Как проводить факторный анализ прибыли

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как проводить факторный анализ прибыли». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Прибыль до налогообложения отражает общий результат финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации. Важнейшая составляющая финансового результата — прибыль от продаж (операционная прибыль), величина которой связана с факторами производства и реализации продукции (работ, услуг).

Некоторые особенности факторного анализа

Данная метода может использоваться комплексно, в совокупности, а также раздельно (однофакторно). Исследуется каждый параметр, который влияет на итоговый результат. Поэтому в данном случае важным этапом является правильный отбор этих самых факторов влияния. Схематично весь процесс подготовки и собственно анализа можно отобразить следующим образом:

1. Определение целей и задач ФА.
2. Отбор показателей, от которых зависит финансовый результат предприятия.
3. Отбор и систематизация факторов, влияющих на избранные показатели.
4. Расчеты, выяснение, изучение степени зависимости между отобранными факторами и итоговыми показателями.
5. Оценка влияния, роли каждого параметра по-отдельности.

Как уже было обозначено ранее, финансовый результат предприятия характеризуется двумя ключевыми составляющими: размером прибыли, полученной за конкретный период, и уровнем рентабельности (R). Их изучают в три этапа.

	ФА прибыли и рентабельности (общий алгоритм)
1	2	3
Оценка динамики показателей прибыли и рентабельности	Изучение, анализ факторов, влияющих на размер прибыли, уровень рентабельности	Определение резерва повышения прибыли и рентабельности

Итак, одним из ключевых моментов в факторном анализе является оценка параметров, влияющих на прибыль. Поскольку таких факторов на самом деле довольно много, то сначала их систематизируют, а уже затем только приступают непосредственно к анализу.

Различают внутренние и внешние факторы, под влиянием которых происходит изменение экономических показателей. Внешние не зависят от деятельности предприятия, но существенно влияют на его прибыльность. Таковыми являются, к примеру, применяемый режим налогообложения, ценообразование.

Внутренние, наоборот, напрямую взаимосвязаны с работой предприятия. К ним относят, например, объемы выпуска, продаж, а также качество продаваемой продукции, снижение производственных издержек, прочее. Так, качественная продукция, увеличение объемов производства и продаж значительно способствуют повышению прибыли.

Факторный анализ рентабельности производства

В этом параграфе рассмотрим методику факторного анализа рентабельности производства, которая взаимоувязывает анализ рентабельности с анализом основных средств и оборотных активов.

Показателем, характеризующим прибыльность производства, является коэффициент рентабельности производства (Рпр.).

Рпр. = БП / (ОС + Обм) × 100%, (64)
Где:
БП — балансовая прибыль или прибыль до налогообложения;
ОС — стоимость основных средств;
Обм — стоимость оборотных материальных активов.

К факторам, влияющим на изменение рентабельности производства, можно отнести:

1. изменение величины балансовой прибыли;
2. изменение стоимости основных средств;
3. изменение материальных оборотных средств (запасов и затрат).

Представленная модель (формула 64) является смешанной (кратной и аддитивной), следовательно, необходимо произвести преобразование исходных показателей. Более подробную информацию для анализа рентабельности производства можно получить, используя коэффициенты рентабельности продукции, эффективности использования основных средств и материальных оборотных активов.

Для этого воспользуемся следующими показателями:

1. коэффициент рентабельности продукции (Крп):

Крп = БП/О, (65)
Где:
БП — балансовая прибыль (прибыль до налогообложения);
О — объем продаж.

2. коэффициент фондоемкости продукции (Кфе):

Кфе = ОС/О, (66)
Где:
ОС — основные средства.

3. коэффициент закрепления оборотных средств (Kзоб.):

Кзоб = Обм/О, (67)
Где:
Обм — материальные оборотные средства.

Рассчитав дополнительные относительные показатели рентабельности производства, можно использовать методику формализованного факторного анализа.

Методика формализованного факторного анализа рентабельности производства

1. Расчет общего изменения рентабельности производства:

ΔРпр = Рпр(1) — Рпр(0), (68)

Где:

Рпр(1,0) — рентабельность производства отчетного и базисного периодов.

2. Расчет влияния на рентабельность производства изменения рентабельности продукции (ΔРпрΔкрп):

ΔРпрΔкрп = [Крп(1) / Кфе(о) + Кзоб(о) × 100%] — Рпр(о), (69)
Где:
РпрΔкрп — влияние на рентабельность производства изменения рентабельности продукции;
Крп(1) — рентабельность продукции отчетного периода;
Кфе(о) — фондоемкость продукции базисного периода;
Кзоб(о) — коэффициент закрепления материальных оборотных средств базисного периода;
Рпр(о) — рентабельность производства базисного периода.

3. Расчет влияния на рентабельность производства изменения фондоемкости продукции (ΔРпрΔкфе):

РпрΔкфе = [Крп(1)/Кфе(1)+Кзоб(о)×100%] — [Крп(1)/Кфе(о)+Кзоб(о)×100%], (70)
Где:
ΔРпрΔкфе — влияние на рентабельность производства изменения фондоемкости продукции,
Кфе(1) — фондоемкость продукции отчетного периода

4. Расчет влияния на рентабельность производства изменения оборачиваемости материальных оборотных средств (ΔРпрΔкзоб):

РпрΔкзоб = [Крп(1)/Кфе(1)+Кзоб(1)×100%] – [Крп(1)/Кфе(1)+Кзоб(о)×100%] (71)
Где:
Кзоб(1) — коэффициент закрепления материальных оборотных средств отчетного периода.

Как правило, при использовании метода цепных подстановок и способа абсолютных разниц, сумма частных отклонений должна соответствовать общему изменению рентабельности производства:

ΔРпр = ΔРпрΔкрп + ΔРпрΔкфе + ΔРпрΔкзоб (72)

Для лучшего усвоения методики формализованного факторного анализа, используем исходные данные таблицы 22:

Таблица 22

Анализ рентабельности производства

Показатели	Базисный период	Отчетный период
Исходные данные:
1. Балансовая прибыль, тыс. руб.	1073	1128
2. Реализация продукции в базисных ценах, тыс. руб.	9150,8	11366
3. Стоимость основных средств, тыс. руб.	8430	8610
4. Стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб.	780,3	804,9
5.Стоимость производственных фондов (п.3+п.4), тыс. руб.	9210,3	9414,9
Расчетные показатели:
6.Коэффициент фондоемкости продукции (п.3/п.2 × 100%), коп. (Kфе)	92,12	75,75
7.Коэффициент закрепления оборотных средств (п.4/п.2×100%), коп. (Kзоб)	8,53	7,08
8.Коэффициент рентабельности продукции (п.1 / п.2×100%), коп. (Kрп)	11,73	9,92
9.Рентабельность производства (п.1/п.5× 100%), % (Рпр.)	11,65	11,98

Техника проведения анализа

Итак, проведение факторного анализа проходит в несколько этапов:

1й этап: отбор факторов
2й этап: систематизация факторов
3й этап: моделирование связи результативных и факторных показателей
4й этап: оценка влияния и роли факторов на величину результативного показателя
5й этап: использование факторной модели

Таким образом, прибыль от продаж анализируется с использованием таких показателей прибыли как балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль. На прибыль влияют объемы продаж, цены, себестоимость продукции, а также операционные, чрезвычайные, внереализационные финансовые результаты.

Для составления схемы факторного анализа и расчетов необходимы:

1) входная информация:
— централизованные классификаторы (готовая продукция, различные калькуляции);
— различные бюджетные данные (объемы реализации, прибыль, затраты);
— фактические данные (объемы реализации, производственные затраты).
2) выходная информация:
— факторы отклонения от бюджета;
— оценка факторов в денежном измерении;
— диаграммы расчетов.

Стоит сказать и о том, что все масштабные торговые предприятия практикуют использование факторного анализа прибыли. Факторные анализы разработаны в процессе факторных исследований деятельности множества компаний, которые были как успешными, так и убыточными, выявлены коэффициенты, оценивающие динамику развития торгового предприятия и перспективы его роста в будущем.

Факторный анализ в силу своей комплексности, т.к. охватывает все стороны экономических операций и выявляет зависимости, влияющие на деятельность предприятия, имеет практическое применение. Такой анализ, также обеспечивает системный подход, потому что изучаемый объект подразумевает под собой сложную систему, которая состоит исключительно из факторов внешней и внутренней среды.

Факторный анализ чистой прибыли – пример расчета

Исходные сведения для анализа:

Показатель	Размер, тыс. руб.
Базисный период	Реальный объем, выраженный в базисных ценах	Период отчета
Выручка	43000	32000	41000
Себестоимость	31000	22000	32000
Коммерческие издержки	5600	4700	6300
Управленческие издержки	1100	750	940
Полная себестоимость	37600	27350	39200
Прибыль (убыток)	5000	4650	2000

Расчет влияния факторов на прибыль от продаж

Определим влияние факторов:

1) Изменение прибыли от продаж за счет изменения выручки:

ПрVп = П1 – П2017 = -217052-(-84668) = -132384 тыс.руб.

2) Изменение прибыли от продаж за счет изменение выручки по перевозкам в дальнем сообщении:

ПрVд = П2 – П1 = -219381-(-217052) = -2329 тыс.руб.

3) Изменение прибыли от продаж за счет изменения выручки по прочим видам деятельности:

ПрVi = П3 – П2 = -219884-(-219381) = -503 тыс.руб.

4) Изменение прибыли от продаж за счет изменения общей величины расходов:

ПрС = П4 – П3 = -128650-(-219884) = 91234 тыс.руб.

5) Изменение прибыли от продаж за счет изменения величины коммерческих расходов

ПрК = П2018 – П4 = -129416-(-128650) = -766 тыс.руб.

5) Сумма общего влияния факторов на изменение прибыли от продаж

∆Пр = ПрVп +ПрVд +ПрVi+ ПрC + ПрK = -132384-2329-503+91234-766 = -44748.

Произведем расчет влияния за 2018-2019 гг.

Пр2018г. = Vп0 + Vд0 + Vi0 – С0 – К0 = 472565+113045+8104-714852-8278 = -129416 тыс.руб.

П1 = Vп1 + Vд0 + Vi0 – С0 – К0 = 561619+113045+8104-714852-8278 = -40362 тыс.руб.

П2 = Vп1 + Vд1 + Vi0 – С0 – К0 = 561619+122083+8104-714852-8278 = -31324 тыс.руб.

П3 = Vп1 + Vд1 + Vi1 – С0 – К0 = 561619+122083+8440-714852-8278 = -30988 тыс.руб.

П4 = Vп1 + Vд1 + Vi1 – С1 – К0 = 561619+122083+8440-672805-8278 = 11059 тыс.руб.

П2019г. Vп1 + Vд1 + Vi1 – С1 – К1 = 561619+122083+8440-672805-8467 = 10870 тыс.руб.

Определим влияние факторов:

1) Изменение прибыли от продаж за счет изменения выручки по пригородным перевозкам:

ПрVп = П1 – П2018 = -40362-(-129416) = 89054 тыс.руб.

2) Изменение прибыли от продаж за счет изменение выручки по перевозкам в дальнем сообщении:

ПрVд = П2 – П1 = -31324 — (-40362) = 9038 тыс.руб.

3) Изменение прибыли от продаж за счет изменения выручки по прочим видам деятельности:

ПрVi = П3 – П2 = -30988 – (-31324) = 336 тыс.руб.

4) Изменение прибыли от продаж за счет изменения общей величины расходов:

ПрС = П4 – П3 = 11059-(-30988) = 42047тыс.руб.

5) Изменение прибыли от продаж за счет изменения величины коммерческих расходов

ПрК = П2018 – П4 = 10870-11059 = -189 тыс.руб.

5) Сумма общего влияния факторов на изменение прибыли от продаж

∆Пр = ПрVп +ПрVд +ПрVi+ ПрC + ПрK = 89054+9038+336+42047-189 = 140286 тыс.руб.

---

Пример факторного анализа экономический прибыли

Исходная информация для расчета влияния факторов на изменение (прирост) прибыли от продаж по данным ф. №2 «Отчет о финансовых результатах» и других учетных данных ОАО «Архангельская сбытовая компания».

Ценой в данном случае был взят фактический средний отпускной тариф из годового отчета. В 2007 году он составил – 203,5 коп./кВт·ч, а в 2009 году – 261,15 коп./кВт·ч.

Исходная информация

№	Показатель и его условное обозначение	2008 год	Реализация 2008 года по ценам и затратам 2007 года (специальный расчет)	2009 год
1	Выручка от продажи продукции, руб. N	7.855.810	6.495.705	8.335.890
2	Себестоимость проданной продукции, руб. S	6.270.738	5.185.063	6.527.079
3	Коммерческие расходы, руб. КР	3.434.598	2.839.953	3.343.507
4	Прибыль (убыток) от продаж, руб. Р	-1.849.526	-1.529.311	-1.534.696
5	Темп роста выручки от продаж, рассчитанный в ценах предыдущего (базисного) года, %	7.855.810	6.495.705	82,68

Обобщим результаты факторного анализа прибыли от продаж в табличной форме.

Финансовый результат деятельности организации может быть представлен прибылью, убытком, а в точке равновесия он равен нулю.

Прибыль является основным показателем производственно-финансовой деятельности предприятия, так как обеспечивает развитие производства. Она представляет собой часть дохода, остающуюся в распоряжении организации после возмещения всех затрат на производство и реализацию продукции, расходов по другим видам деятельности. Прибыль (убыток) хозяйствующего субъекта формируют: финансовый результат основной деятельности как разница между выручкой от продаж и полной себестоимостью проданной продукции; финансовый результат от продажи материальных ценностей и иного имущества; сальдо прочих доходов и расходов, непосредственно не связанных с основной деятельностью.

ОАО «Агрообъединение «Кубань» – одно из ведущих аграрных объединений на сельскохозяйственном рынке, расположенное в самом центре Краснодарского края. Внеоборотные активы составили 5 427 000 тыс. рублей.

Динамика доходов и расходов сельскохозяйственной организации характеризуется тенденцией значительного роста. Темп роста характеризуется высокими показателями по коммерческим и прочим расходам. Себестоимость продукции в организации занимает наибольший удельный вес. Чистые активы в 2015 году в три раза превышаю уставный капитал, что говорит о положительном финансовом положении организации. В целом проведенный анализ показывает снижение прибыли себестоимости и коммерческих расходов, что говорит об отрицательном положении организации.

Основными направлениями деятельности ОАО «Агрообъединение «Кубань» являются:

1. получение максимальной прибыли с 1 га;

2. вывод на полную мощность трех животноводческих комплексов: МТФ-3, МТФ-4,

3. рост производства продукции животноводства,

4. большему охвату потребителей;

5. переход на выращивание оригинальных семян высших репродукций;

6. адаптации технологий, обеспечивающих активное производство сои, отвечающей

7. стандартам глубокой переработки;

8. оптимизация производственных и управленческих расходов.

Основными факторами риска для ОАО «Агрообъединение «Кубань» являются:

• отраслевые риски;

• макроэкономические риски.

1. Отраслевые риски ОАО «Агрообъединение «Кубань» можно разделить на две группы:

• риски, связанные с рынками сырья, закупаемого обществом;

• риски АПК.

Первым источником рисков связанным с рынками сырья, закупаемого обществом, являются нежелательные изменения качества и количества факторов производства. В сельскохозяйственном производстве это, прежде всего, снижение качества посевного материала, удобрений, комбикормов, несвоевременная поставка горюче-смазочных материалов (ГСМ).

Также существенным риском для ОАО «Агрообъединение «Кубань» является, возможность резкого изменения цен на ГСМ, семена, удобрения, средства защиты, корма. Кроме того, на прибыль ОАО «Агрообъединение «Кубань» влияют цены на продукцию естественных монополий (электроэнергия).

Самый существенный внешний риск в аграрной отрасли связан с реализацией произведенной продукции. Формы его проявления – ухудшение соотношения спроса и предложения и связанное с эти неблагоприятное для производителя изменение рыночных цен, усиление конкурентной борьбы, повышение тарифов на транспортировку или затрат на хранение продукции.

Дисперсионный анализ в Excel

Условно цель дисперсионного метода можно сформулировать так: вычленить из общей вариативности параметра 3 частные вариативности:

• 1 – определенную действием каждого из изучаемых значений;
• 2 – продиктованную взаимосвязью между исследуемыми значениями;
• 3 – случайную, продиктованную всеми неучтенными обстоятельствами.

В программе Microsoft Excel дисперсионный анализ можно выполнить с помощью инструмента «Анализ данных» (вкладка «Данные» — «Анализ»). Это надстройка табличного процессора. Если надстройка недоступна, нужно открыть «Параметры Excel» и включить настройку для анализа.

Работа начинается с оформления таблицы. Правила:

1. В каждом столбце должны быть значения одного исследуемого фактора.
2. Столбцы расположить по возрастанию/убыванию величины исследуемого параметра.

Рассмотрим дисперсионный анализ в Excel на примере.

Психолог фирмы проанализировал с помощью специальной методики стратегии поведения сотрудников в конфликтной ситуации. Предполагается, что на поведение влияет уровень образования (1 – среднее, 2 – среднее специальное, 3 – высшее).

Суть факторного анализа

Суть факторного метода в том, чтобы определить влияние каждого фактора в отдельности на результат в целом.
Это достаточно сложно сделать, так факторы влияют друг на друга, а если фактор не количественный (например, сервис), то его вес оценивают экспертным путем, что накладывает на весь анализ отпечаток субъективности. Кроме того, когда факторов влияющих на результат становится слишком много, то данные невозможно обрабатывать и рассчитывать без специальных программ математического моделирования.

Одним из самых главных финансовых показателей предприятия является прибыль.

Сначала сравним фактические и плановые показатели в Excel-таблицах, далее построим диаграмму и график, которые наглядно покажут результаты и отклонения проведенного факторного анализа.

В Excel можно построить стандартную план-факт таблицу, состоящую из нескольких блоков: в левой части таблицы в колонке будет стоять название показателя, в центре — данные с планом и фактом, в правой части — отклонение (в абсолютных и относительных величинах).

ПРИМЕР 1

Организация реализует металлопрокат. Косвенные расходы распределяются на себестоимость реализованной продукции, то есть формируется полная себестоимость продукции.

Факторный анализ выручки пример excel

Проведем факторный анализ прибыли от продаж двумя способами (метод абсолютных разниц и метод цепных подстановок) и определим, какие из показателей оказали наибольшее влияние на прибыль компании.

Плановые показатели взяты из бизнес-плана по продажам, фактические — из бухгалтерской отчетности (формы № 2) и бухгалтерского учета — (отчетов о продажах в натуральных единицах).

Данные о результатах финансовой деятельности компании (фактические и плановые) представлены в табл.

Плановые показатели взяты из бизнес-плана по продажам, фактические — из бухгалтерской отчетности (формы № 2) и бухгалтерского учета — (отчетов о продажах в натуральных единицах).

Данные о результатах финансовой деятельности компании (фактические и плановые) представлены в табл. 1.

Таблица 1. Данные о результатах финансовой деятельности компании, тыс.
руб.

Фактор

План

Факт

Отклонения от плана

абсолютные

в процентах

1

2

3

4 = –

5 = / × 100 %

Объем продаж, тыс.

Влияние ассортимента продаж на величину прибыли организации определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.

Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:

• выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 47 122 тыс. рублей;
• фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (41 829*0,815) = 34 101 тыс. рублей;
• коммерческие расходы базисного периода 2 615 тыс. рублей;
• управленческие расходы базисного периода 4 816 тыс. рублей;
• прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (47 122-34 101-2 615-4 816) = 5 590 тыс.

Инфо

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: 5 590 – (8 540*0,81525) = -1 373 тыс. рублей.

Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с меньшим уровнем доходности.

3. Влияние изменения себестоимости на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж: (41 829*0,815) – 39780 = -5 679 тыс.

4. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль компании определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах.

изменения номенклатуры на 352 тыс. руб.

А уменьшилась за счет:

• роста себестоимости на 147 тыс. руб.;
• падения количества продаж на 180 тыс. руб.

Казалось бы, парадокс: общее количество единиц проданных в текущем году по сравнению с прошлым увеличилось на 40 единиц, но при этом фактор количества показывает отрицательный результат. Это потому что рост продаж произошел за счет увеличения номенклатурных единиц.

Если в прошлом году их было всего 2, то в текущем добавилась еще одна. При этом по количеству товар «Б» продали в отчетном году на 20 ед.

меньше, чем в предыдущем.

Это говорит о том, что товар «С» введенный в новом году частично заместил товар «Б», но привлек к себе новых покупателей, которых не было у товара «Б».

ΔР2 = С0 — С1, где

• С0 – себестоимость проданного в отчетном периоде товара в ценах предыдущего периода
• С1 – себестоимость проданного в отчетном периоде товара в текущих ценах

Эту формулу применяют также при расчетах воздействия коммерческих и управленческих расходов.

Изменения продажной стоимости рассчитывается по формуле:

ΔР3 = Q1 — Q2, где

• Q1 – выручка текущего периода в актуальных ценах
• Q2 – выручка текущего периода по ценам базисного

Основные показатели, которые подвергаются факторному анализу прибыли

Проводится факторный анализ на основе данных, полученных из бух. баланса и финансового отчета (формы №1 и №2 соответственно). На сегодня все структуры, кроме кредитных организаций, используют в работе форму бух. отчетности, утв. Приказом Минфина РФ № № 66н от 02.07.2010. Анализу подлежат несколько показателей прибыли.

Что анализируют
Наименование показателя	Характеристика	Как определяется
Балансовая прибыль (БП)	Это суммарная прибыль предприятия от продажи продукции и проч. доходов, не относящихся к основн. деятельности, отображенная в фин. отчете за требуемый отчетный период	Путем суммирования соответствующих названых значений прибыли, имеющейся у предприятия в конкретном периоде
Чистая прибыль либо доход (ЧП либо ЧД)	Это та часть прибыли, которая осталась до уплаты налогов и прочих общеобязательных бюджетных платежей	При расчете ЧП из совокупной суммы прибыли вычитают налоги, которые требуется заплатить
Валовая прибыль (ВП)	Показывает доходность реализации суммарно и по каждому виду деятельности. Выражается в рос. руб. либо инвалюте. Калькуляция ВП производится до удержания налогов	В общем случае сумма ВП – разница между выручкой и себестоимостью реализованной продукции. Расчет ВП для производителя и розничной торговли разнится (в части себестоимости)
Прибыль от продаж (ПП)	ПП, по сути, – та сумма, заработанных денежных средств, которая остается у предприятия после вычета себестоимости продукции и трат	Из ВП отнимают коммерческие, управленческие траты
Прибыль до вычета налогов (EBIT)	Это совокупная прибыль предприятия за конкретный период и без вычета налогов, которая учитывает, помимо прочего, не операционные траты	Подсчет обычно производится путем суммирования всей прибыли, из которой затем вычитают прочие траты, % к уплате. Расчет EBIT позволяет выявить наличие убытка либо прибыли, т. е. может быть с минусом либо с плюсом

Отдельного внимания заслуживает еще один показатель – прочие доходы и траты. Они включают обычно проценты к уплате и получению, прибыль от внереализационных операций, доход от участия в иных организациях и тому подобные траты с доходами. Этот показатель (и соответствующие ему траты с доходами) очень часто фигурирует в расчетах. Важно не путать его с прибылью от основной деятельности (от продажи товара, услуг, работ), чтобы не исказить результаты подсчетов.

Факторный анализ названых показателей производится в следующем порядке. Сначала калькулируют сумму каждого показателя прибыли (рентабельности) в отдельности. Затем производят соответствующие расчеты, показывающие их изменение, а также влияние на них факторов, связанных с ними. Далее проводится анализ полученных значений, определяется степень влияния факторов, делаются необходимые выводы, заключения.

Научно-исследовательский журнал

Рецензия на статью

Шевченко Юлия Сергеевна Филипова Олеся Сергеевна 1. канд. экон. наук, доцент кафедры финансов ФГБОУ ВО «Кубанский государственный аграрный университет имени И. Т. Трубилина» 2. бакалавр 4 курса, направления подготовки 38.03.01 Экономика направленность «Финансы и кредит» ФГБОУ ВО «Кубанский государственный аграрный университет имени И. Т. Трубилина» Shevchenko Yuliya Sergeevna Filipova Olesya Sergeevna 1. candidate of economic Sciences, Аssociate Professor of Finance FGBOU VO «Kuban state agrarian University of I. T. Trubilina» 2. Bachelor 4 courses, directions of training 38.03.01 Economics direction «Finance and credit» FGBOU VO «Kuban state agrarian University of I. T. Trubilina»

Аннотация: В статье проведены оценка финансовых результатов деятельности и факторный анализ видов прибыли, расчет и оценка рентабельности с выявлением влияния факторов на рентабельность собственного капитала организации. Abstract: The article provides an assessment of financial performance and factor analysis of profit types, calculation and evaluation of profitability with the identification of the impact of factors on the return on equity of the organization.

Ключевые слова: прибыль, факторы, рентабельность, модель Дюпона Keywords: profit factors the profitability, the model of DuPont

В условиях нестабильности экономики, кризисных проявлениях, организации вынуждены мобилизовать все имеющиеся внутренние ресурсы, и большую роль в этом процессе играет анализ финансовых результатов деятельности организации.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организаций по всем направлениям деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Прибыль составляет основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками хозяйственного процесса [4].

Рассмотрим финансовые результаты и их динамику АО «Сад-Гигант» в таблице 1.

Таблица 1

Финансовые результаты АО «Сад-Гигант»

Показатель	2017 г.	2018 г.	2019 г.	Темп роста, %
Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Выручка	3037286	100,0	2042079	100,0	3296958	100,0	108,5
Себестоимость продаж	1162141	38,3	855956	41,9	1168437	35,4	100,5
Валовая прибыль	1875145	61,7	1186123	58,1	2128521	64,6	113,5
Коммерческие расходы	641613	21,1	533479	26,1	915442	27,8	142,7
Управленческие расходы	70399	2,3	83788	4,1	98689	3,0	140,2
Прибыль от продаж	1163133	38,3	568856	27,9	1114390	33,8	95,8
Проценты к получению	2	0,0	1	0,0	1470	0,0	—
Проценты к уплате	102820	3,4	142447	7,0	115994	3,5	112,8
Прочие доходы	33635	1,1	36158	1,8	35405	1,1	105,3
Прочие расходы	34921	1,1	58653	2,9	75282	2,3	215,6
Прибыль до налогообложения	1059029	34,9	403915	19,8	959989	29,1	90,6
Чистая прибыль	1039187	34,2	400181	19,6	910560	27,6	87,6

За рассматриваемый период наблюдается небольшое повышение выручки на 8,5 %, при этом себестоимость продаж возросла на 0,5 %. Это позволило организации увеличить валовую прибыль на 13,5 %. Коммерческие и управленческие расходы увеличились на 42,7 % и 40,4 % соответственно. Данное повышение отразилось на прибыли от продаж, которая снизилась на 4,2 %. Организация уплачивает проценты по привлеченным кредитам, и данные платежи увеличились на 12,8 % по сравнению с 2021 г. В целом прочая деятельность не приносит дополнительной прибыли. За все время наблюдения прочие расходы превышали прочие доходы, и к тому же прочие расходы возросли более чем в 2 раза. Итоговые показатели результатов деятельности организации немного сократились по отношению к 2021 г. Чистая прибыль в 2021 г. составила 87,6 % от уровня 2021 г.

Отразим наглядно структуру финансовых результатов деятельности, рисунок 1.

Пример 1. Факторный анализ прибыли до налогообложения (фрагмент) ООО «Мегапром»

Анализ проводится на основе данных, полученных из фин. отчетности ООО «Мегапром» за текущий (2019) и предшествующий (2018) год.

Наименование показателя	2018 г. (тыс. рос. руб.)	2019 г. (тыс. рос. руб.)	Отклонение (тыс. рос. руб.)
Прибыль от продажи (ПП)	350 001	210 010	-139991
% к получению	3450	789	-2661
% к уплате	–	–	–
Проч. доходы	95 500	72200	-23300
Проч. траты	111351	105100	-6251
Прибыль до вычета налогов	337600	177899	-159701

В целом за период 2018–2019 гг. отмечается существенное понижение значений изучаемых показателей. Понизилась прибыль до вычета налогов на 159 701 тыс. рос. руб. Это в свою очередь, явилось некоторым следствием снижения таких показателей, как % к получению (на 2 661 тыс. рос. руб.) и прочие доходы (на 23 300 тыс. рос. руб.).

Единственной положительной тенденцией является уменьшение прочих трат. Их значение в 2021 г. составило 105 100 тыс. рос. руб., что на 6 251 тыс. рос. руб. меньше, чем в предшествующем 2021 г.

Этапы и особенности факторного анализа

Анализ по каждому фактору дает объективные результаты. Однако применяется он крайне редко. Связано это с тем, что в процессе выполняются сложнейшие вычисления. Для их проведения потребуется специальное программное обеспечение.

Рассмотрим этапы ФА:

1. Установление цели проведения расчетов.
2. Отбор значений, которые непосредственно или косвенно влияют на конечный результат.
3. Классификации факторов для комплексного исследования.
4. Обнаружение зависимости между выбранными параметрами и конечным показателем.
5. Моделирование взаимных связей между результатом и факторами, влияющими на него.
6. Определение степени воздействия значений и оценка роли каждого из параметров.
7. Использование образованной факторной таблицы в деятельности предприятия.

К СВЕДЕНИЮ! Факторный анализ предполагает сложнейшие вычисления. Поэтому лучше доверить его проведение профессионалу.

ВАЖНО! Крайне важно при проведении расчетов правильно отобрать факторы, которые влияют на результат деятельности предприятия. Отбор факторов зависит от определенной сферы.

Факторный анализ прибыли предприятия

На основе Отчета о финансовых результатах РКЦ «Летим в Космос» составим таблицу, отражающую основные факторы формирования чистой прибыли предприятия (табл. 21).

Таблица 21

Основные факторы формирования чистой прибыли РКЦ «Летим в Космос»

№ пп	Показатель	2017	2018	Изменение, +/-	Темп прироста, %	2019	Изменение, +/-	Темп прироста, %
А	Б	1	2	3	4	5	6
1	Прибыль от продаж	63588	137758	74170	116,6	193068	55310	40,2
2	Результат от прочих доходов и расходов	-30968	-96669	-65701	212,2	-158618	-61949	64,1
3	Налог на прибыль	-6524	-5459	1065	-16,3	-20030	-14571	266,9
4	Чистая прибыль	26096	27560	1464	5,6	28665	1105	4,0

Горизонтальный и вертикальный анализ чистой прибыли

Для горизонтального и вертикального анализа необходимо знать показатели, формирующие чистую прибыль. Все они представлены в одном из наиболее важных бухгалтерских отчетов — о финансовых результатах. Изучая его, можно проанализировать влияние каждого показателя на чистую прибыль во времени.

Название «горизонтальный анализ» характеризует процесс его проведения. Исследование осуществляется по горизонтали: показатели каждого составного элемента чистой прибыли в текущем периоде сравниваются с соответствующими показателями за такой же отрезок времени прошлого года. Результат выражается в процентах.

Например, выручка от продажи за 9 месяцев 2015 года составила 100 000 000 руб., а за 9 месяцев 2014 года — 170 000 000 руб. Горизонтальный анализ выявит, что в текущем году выручка снизилась на 41% от уровня прошлого периода:

(100 000 000 – 170 000 000) / 170 × 100.

Аналогично рассматриваются все влияющие на чистую прибыль показатели: себестоимость продукции;

• валовая прибыль;
• управленческие и коммерческие расходы;
• прибыль от продаж;
• прочие доходы и расходы.

Подробнее о валовом доходе фирмы см. в статье «Как правильно рассчитать валовый доход?».

Вертикальный анализ предусматривает изучение показателей сверху вниз по строкам отчета о финансовых результатах. Он позволяет определить структуру формирования показателей чистой прибыли.

Проводя анализ чистой прибыли, специалисты компании оценивают уровень и динамику показателей, формирующих чистую прибыль, и выявляют возможные резервы прибыли на основе оптимизации объемов реализации и издержек производства и обращения.

Похожие записи:

• Образец заявления об установлении факта принятия наследства
• Ежемесячная выплата ветеранам труда в 2022 году в коми
• Правила и требования к хранению оружия и боеприпасов дома в 2022 году