Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Безопасный вычет НДС 2 квартал в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В таком перечне не заявлен безопасный процент НДС от выручки, чтобы не попасть на проверку, но предусмотрен анализ суммы уменьшения исчисленного налогового платежа. В соответствии с этим критерием, если доля уменьшения НДС на протяжении 12 месяцев равна или превышает 89% — это один из поводов присмотреться к компании повнимательней.
Что такое безопасная доля вычетов по НДС.
Плательщик НДС рассчитывает свой налог в таком порядке:
- Начисляет налог при реализации товаров, работ и услуг, а также при проведении других облагаемых операций,
- Уменьшает начисленную сумму за счет вычетов.
Доля вычетов — это соотношение начисленного и вычитаемого налога, ниже приведем формулу и пример расчета.
Одновременно с налогоплательщиком долю рассчитывает ФНС. Только плательщик рассчитывает свою индивидуальную долю, а ФНС определяет средний показатель по каждому региону. Этот показатель считается безопасной долей вычетов по НДС.
Превышение безопасного показателя несет риски для налогоплательщика. Само по себе превышение не станет причиной налоговой проверки, но послужит дополнительным весомым плюсом в ее пользу. В случае превышения безопасного значения можно предпринять две меры:
- Снизить сумму своих вычетов. Для этого часть вычетов по счетам-фактурам поставщиков перенести на следующий квартал.
- Оставить все как есть, но заранее заготовить пояснение на случай запроса ФНС.
Расчет удельного веса вычетов НДС
Что означает этот показатель и как рассчитывается? Это ничто иное, как процент вычетов по НДС в сумме начисленного налога. Для его расчета нужны всего два значения, которые можно найти в разделе 3 декларации по НДС. Это строка 190 (НДС к вычету) и строка 118 (НДС начисленный).
Рассчитывается показатель по следующей формуле:
НДС к вычету / НДС начисленный * 100%
Для того чтобы увидеть динамику этого показателя, лучше взять соответствующие данные из четырех последних деклараций.
В результате расчета получится значение в процентах, соответствующее удельному весу вычетов НДС в общем количестве начисленного налога. Другими словами, это значение показывает, какой процент от начисленного НДС компания заявляет к вычету. Именно его будут сравнивать налоговые органы с пороговым показателем для того, чтобы сделать вывод о степени налоговых рисков компании по НДС. Если удельный вес вычетов НДС по данным декларации налогоплательщика больше, то это сразу же привлекает внимание налоговых инспекторов.
Расчет удельного веса вычетов НДС
Что означает этот показатель и как рассчитывается? Это ничто иное, как процент вычетов по НДС в сумме начисленного налога. Для его расчета нужны всего два значения, которые можно найти в разделе 3 декларации по НДС. Это строка 190 (НДС к вычету) и строка 118 (НДС начисленный).
Рассчитывается показатель по следующей формуле:
НДС к вычету / НДС начисленный * 100%
Для того чтобы увидеть динамику этого показателя, лучше взять соответствующие данные из четырех последних деклараций.
В результате расчета получится значение в процентах, соответствующее удельному весу вычетов НДС в общем количестве начисленного налога. Другими словами, это значение показывает, какой процент от начисленного НДС компания заявляет к вычету. Именно его будут сравнивать налоговые органы с пороговым показателем для того, чтобы сделать вывод о степени налоговых рисков компании по НДС. Если удельный вес вычетов НДС по данным декларации налогоплательщика больше, то это сразу же привлекает внимание налоговых инспекторов.
Чем опасна высокая доля вычетов по НДС
Чтобы не привлекать лишнее внимание к вычетам, можно заранее скорректировать их сумму. Например, частично перенести вычеты на следующий квартал. Кодекс позволяет использовать вычеты по товарам, работам и услугам в течение трех лет с момента, когда компания приняла их на учет (п. 1.1 ст. 172 НК).
Начисленный при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав НДС можно уменьшить на вычеты (ст. 166, п. 1 ст. 171 НК). Но для этого необходимо одновременно выполнить четыре условия. Есть еще и особые условия, которые также надо соблюсти в ряде случаев.
Когда привести долю вычетов НДС к безопасному значению невозможно, будьте готовы пояснять инспекторам причину завышенного объема вычетов. Заранее продумайте, как ответить. Возможно, компания недавно открылась, у нее большие закупки, но покупателей пока мало и объем продаж низкий. Распишите причины в ответе на запрос налоговиков.
К пояснению приложите копии счетов-фактур с наибольшими суммами входного НДС, а также копии документов, которые подтвердят причину роста вычетов НДС. Например, новые договоры с поставщиками, арендодателями.
Если не представить пояснения, компанию оштрафуют на 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). За повторное нарушение в течение календарного года штраф — 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ).
Если доводы о высокой доле вычетов инспекторов не убедят, руководителя и главбуха могут пригласить для беседы или компанию включат в план выездных проверок. Помните, что любая проверка – большой стресс для сотрудников организации. Очень важно морально к ней подготовиться, знать свои права и по возможности подстраховаться от проблем, которые могут возникнуть после проверки.
Основы безопасного вычета по НДС в Москве
Основы безопасного вычета
Безопасный вычет по НДС является формой поддержки и стимулирования деятельности строительных компаний, особенно в сфере жилищного строительства. Получить такой вычет можно при строительстве и реконструкции жилых домов в Москве. Ограничения по срокам на строительство или реконструкцию отсутствуют, однако они могут повлиять на сумму вычета.
Для получения безопасного вычета по НДС в Москве необходимо выполнить следующие условия:
- Осуществлять строительство или реконструкцию жилых домов в Москве;
- Провести регистрацию в Московской системе безопасного строительства (МСБС);
- Соблюдать правила и нормы в области строительства и безопасности;
- Соблюдать порядок и контроль финансовых взаимоотношений с контрагентами;
- Систематически предоставлять отчеты о ходе строительства или реконструкции, а также о взаимоотношениях с контрагентами.
При выполнении всех условий предпринимателям, осуществляющим строительство и реконструкцию жилых комплексов в Москве, предоставляется возможность получить безопасный вычет по НДС. Эта мера дает дополнительную финансовую поддержку и способствует развитию строительной отрасли в Москве.
Удельный вес безопасных вычетов в разрезе регионов
Коэффициенты вычета по НДС в 2020 году на 4 квартал по регионам:
| Регион | 4 квартал 2020 года,% |
| Белгородская область | 92,00 |
| Брянская область | 93,80 |
| Владимирская область | 84,90 |
| Воронежская область | 92,90 |
| Ивановская область | 91,30 |
| Калужская область | 87,30 |
| Костромская область | 85,20 |
| Курская область | 93,5 |
| Липецкая область | 104,20 |
| Московская область | 88,50 |
| Орловская область | 91,6 |
| Рязанская область | 82,00 |
| Смоленская область | 92,80 |
| Тамбовская область | 94,90 |
| Тверская область | 88,70 |
| Тульская область | 95,80 |
| Ярославская область | 86,70 |
| город Москва | 88,90 |
| Республика Карелия | 79,00 |
| Республика Коми | 78,40 |
| Архангельская область | 85,00 |
| Вологодская область | 98,70 |
| Калининградская область | 64,30 |
| Ленинградская область | 88,40 |
| Мурманская область | 188,80 |
| Новгородская область | 96,60 |
| Псковская область | 89,70 |
| город Санкт-Петербург | 87,90 |
| Ненецкий АО | 149,20 |
| Республика Дагестан | 82,90 |
| Республика Ингушетия | 92,90 |
| Кабардино-Балкарская Республика | 90,70 |
| Карачаево-Черкесская Республика | 90,10 |
| Республика Северная Осетия – Алания | 86,70 |
| Чеченская Республика | 96,50 |
| Ставропольский край | 90,00 |
| Республика Адыгея | 84,60 |
| Республика Калмыкия | 79,50 |
| Республика Крым | 86,50 |
| Краснодарский край | 90,70 |
| Астраханская область | 76,50 |
| Волгоградская область | 91,60 |
| Ростовская область | 92,70 |
| город Севастополь | 81,20 |
| Республика Башкортостан | 91,40 |
| Республика Марий Эл | 88,40 |
| Республика Мордовия | 89,10 |
| Республика Татарстан | 90,80 |
| Удмуртская Республика | 80,70 |
| Чувашская Республика | 83,60 |
| Кировская область | 88,30 |
| Нижегородская область | 90,40 |
| Оренбургская область | 74,30 |
| Пензенская область | 88,80 |
| Пермский край | 86,90 |
| Самарская область | 84,00 |
| Саратовская область | 84,60 |
| Ульяновская область | 88,50 |
| Курганская область | 85,20 |
| Свердловская область | 91,00 |
| Тюменская область | 84,60 |
| Челябинская область | 90,00 |
| Ханты-Мансийский АО – Югра | 67,00 |
| Ямало-Hенецкий АО | 72,40 |
| Республика Алтай | 88,90 |
| Республика Тыва | 81,50 |
| Республика Хакасия | 87,00 |
| Алтайский край | 89,60 |
| Забайкальский край | 87,43 |
| Красноярский край | 76,50 |
| Иркутская область | 78,40 |
| Кемеровская область | 94,10 |
| Новосибирская область | 88,90 |
| Омская область | 84,90 |
| Томская область | 80,60 |
| Республика Бурятия | 97,30 |
| Республика Саха (Якутия) | 94,40 |
| Приморский край | 94,20 |
| Хабаровский край | 90,40 |
| Амурская область | 131,20 |
| Камчатский край | 92,70 |
| Магаданская область | 103,00 |
| Сахалинская область | 95,00 |
| Еврейская автономная область | 82,70 |
| Чукотский АО | 136,50 |
| Байконур | 65,10 |
Как узнать безопасную долю вычетов НДС по компании
Как же узнать безопасен получившийся вычет или нет? Конечно, нужно обратиться к налоговой инспекции, а точнее, на ее официальный сайт. На сайте контролирующего органа размещен отчет 1-НДС. Это статистическая форма, которая составляется как в целом по стране, так и в разрезе по регионам. В отчете приводятся данные о:
- величине начисленного НДС
- сумме НДС, которая может быть принята к уменьшению.
- также отчет содержит два приложения. В Приложении №1 отражена стоимость товаров и операций, которые не облагаются НДС. Приложение №2 содержит сведения о товарах и операциях, которые облагаются по ставке 0%.
На основе данных о начисленной сумме налога и о суммах, которые могут быть приняты к уменьшению, можно рассчитать безопасную долю вычетов.
Не стоит забывать, что данные периодически изменяются. Последнее изменение произошло для показателей за 1 квартал 2022 года. Поэтому есть смысл следить за изменениями и сверять свои показатели с официально опубликованными.
Кроме отчета, в интернете приводятся таблицы с обобщенными данными по безопасным вычетам. В таких таблицах процент доли уже высчитан и показан по каждому региону.
Данные по безопасной доле вычетов касаются 85 регионов нашей страны. Для каждого региона установлен свой процент вычетов, которые не рекомендуется превышать. Приведем последние официальные данные по некоторым регионам в таблице.
| Регион | Безопасная доля вычета, % |
| Центральный федеральный округ | |
| Владимирская область | 85,2 |
| Ивановская область | 92,6 |
| Московская область | 90,4 |
| Северо – западный федеральный округ | |
| Архангельская область | 82,1 |
| Калининградская область | 62,9 |
| Ленинградская область | 81,7 |
| Ненецкий АО | 121,1 |
Таблицы, размещенные в интернете, в целом достаточно объемные. Данные обычно приводятся в сравнении с предыдущими периодами. В большинстве случаев безопасный коридор по вычетам варьируется от 80% до 100%. Самая низкая доля вычетов возможна на Байконуре. Там этот показатель составляет 57,9%.
И все же следует помнить, что безопасная доля вычетов – это всего лишь рекомендации со стороны налоговых органов. Их соблюдение не обязательно, а иногда и просто невозможно.
Представим себе ситуацию, когда, например, организация закупает материалы в счет предстоящих поставок или производится закупка дорогостоящего оборудования. В таких случаях доля вычетов компании может значительно превышать рекомендованные значения.
Расчет удельного веса вычетов НДС
Что означает этот показатель и как рассчитывается? Это ничто иное, как процент вычетов по НДС в сумме начисленного налога. Для его расчета нужны всего два значения, которые можно найти в разделе 3 декларации по НДС. Это строка 190 (НДС к вычету) и строка 118 (НДС начисленный).
Рассчитывается показатель по следующей формуле:
Для того чтобы увидеть динамику этого показателя, лучше взять соответствующие данные из четырех последних деклараций.
В результате расчета получится значение в процентах, соответствующее удельному весу вычетов НДС в общем количестве начисленного налога. Другими словами, это значение показывает, какой процент от начисленного НДС компания заявляет к вычету. Именно его будут сравнивать налоговые органы с пороговым показателем для того, чтобы сделать вывод о степени налоговых рисков компании по НДС. Если удельный вес вычетов НДС по данным декларации налогоплательщика больше, то это сразу же привлекает внимание налоговых инспекторов.
Квартал 2024: продолжение тренда
Квартал 2024 стал продолжением тренда в развитии безопасного вычета по НДС. Эта система, внедренная в предыдущие кварталы, продолжала совершенствоваться и становиться более эффективной. Были внесены некоторые изменения, направленные на улучшение контроля и минимизации рисков для государства и предпринимателей.
- Упрощение процесса подачи. В рамках третьего квартала 2024 года были внедрены новые технологические решения, которые позволили предпринимателям значительно ускорить и упростить процесс подачи заявки на безопасный вычет по НДС. Теперь все документы можно подавать онлайн, без необходимости посещения налоговой инспекции, что позволяет сэкономить время и деньги.
- Усиленный контроль. Для того чтобы предотвратить возможные риски и мошенничество, налоговые органы усилили контроль за процессом возвращения НДС. Были внедрены новые алгоритмы проверки и автоматической обработки заявок, которые позволяют выявлять и предотвращать факты неправомерного получения вычета.
- Повышение общего уровня безопасности. В целях обеспечения безопасности информации и защиты интересов предпринимателей и государства, были введены дополнительные меры по защите персональных данных и конфиденциальной информации. Все персональные данные предпринимателей обрабатываются с соблюдением высоких стандартов безопасности, что позволяет предотвратить утечку и злоупотребление информацией.
Таким образом, квартал 2024 стал еще одним шагом в развитии безопасного вычета по НДС. Новые технологические решения и усиление контроля позволяют предпринимателям получить налоговый вычет более эффективным и безопасным способом, сократив время и риски. Ожидается, что в будущем система будет дальше совершенствоваться и приводить к повышению прозрачности и законности в сфере налогообложения.
Последние разъяснения Минфина по НДС
Чтобы верно заполнить декларацию, необходимо корректно посчитать как налоговую базу, так и сам НДС. Рассмотрим несколько разъяснений чиновников, вышедших во 2 квартале 2020 года, которые помогут вам в работе над отчетом:
- Если НДС не указан в договоре, но из него следует, что договорная цена указана без НДС, начислите налог сверх этой цены и предъявите покупателю. В ином случае — выделите НДС расчетным путем по ставке 18/118 или 10/110 (письмо Минфина от 20.04.2018 № 03-07-08/26658).
- Если вы решили списать ОС, не дожидаясь срока окончания амортизации (к примеру, по причине износа), то суммы НДС, принятые к вычету при приобретении ОС, можете не восстанавливать (письмо Минфина от 16.04.2018 № СД-4-3/).
- Если у вас отсутствует счет-фактура поставщика, но факт осуществления работ подтвержден судом, вычет НДС применить не получится: наличие правильно оформленного входящего счета-фактуры — обязательное условие для вычета НДС (письмо Минфина от 05.04.2018 № 03-07-11/22147).
Формула для расчета безопасной доли вычета НДС
Формула для расчет безопасной доли вычетов по НДС очевидна и довольно проста.
Доля вычетов по организации = Все вычеты за отчетный период (строка 190 раздела 3 деклараций) / Весь начисленный НДС за отчетный период (строка 118 раздела 3 декларации) × 100
Доля вычетов по региону = Все вычеты (столбец 21001 формы 1-НДС) / Весь начисленный НДС (столбец 1101.1 формы 1-НДС) х 100%
В расчет включаются все суммы, прошедшие в декларации: НДС с реализации, восстановленный налог, НДС с авансов и т. д. Полученный показатель нужно сверить в 89%.
Удельный вес вычета за четыре квартала не должен превышать 89 % от суммы начисленного за этот период налога.
Если ваша доля вычетов меньше 89%, вы работаете в безопасной зоне, если больше, вероятно, вам нужно подготовить пояснения для ИФНС.
Есть ли усредненный безопасный процент вычетов по НДС
Налоговики при отборе налогоплательщиков на комиссионное рассмотрение обращают внимание на тех, у кого низкая налоговая нагрузка. Согласно письму ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 одним из признаков подозрительно низкой налоговой нагрузки является значение выше 89%, определенного как безопасный лимит вычетов по НДС.
Однако письмом Минфина от 21.03.2017 № ЕД-4-15/5183 помянутое выше фискальное распоряжение было отменено. Но налоговики могут проверить по формуле, превышает ли ваш удельный вес вычетов по НДС процент безопасности 89. Если да, то они будут более тщательно выискивать другие признаки минимизации налогов.
Чтобы снизить все риски, налогоплательщику перед сдачей декларации следует как посчитать безопасный вычет по НДС, так и сравнить его с пределом по региону и с 89%.
Факторы, влияющие на долю вычета НДС по регионам
Первым фактором является уровень экономического развития региона. Чем выше экономический потенциал и индустриальная база региона, тем больше возможностей для использования НДС-вычета имеют предприятия и организации. Регионы с развитой инфраструктурой, большими инвестициями и предпринимательской активностью обычно имеют более высокую долю вычета НДС.
Вторым фактором является структура экономики региона. Разные отрасли экономики имеют разную степень зависимости от НДС-налогообложения. Например, в сфере услуг или торговли доля вычета НДС часто выше, чем в производственных отраслях. Это связано с тем, что в этих секторах доля косвенных расходов и стоимости товаров, облагаемых НДС, обычно выше.
Третьим фактором является налоговая политика региона. Разные регионы могут устанавливать разные ставки НДС, что влияет на возможности вычета этого налога. Наличие льготных режимов, особенностей налогообложения некоторых отраслей или региональных предприятий также может повлиять на долю вычета НДС.
Наконец, четвертый фактор — уровень контроля за соблюдением налогового законодательства и борьбы с налоговым искажением. Регионы, где уровень контроля в высокий, обычно имеют более низкую долю вычета НДС. Это связано с более точным оцениванием расходов и действиями налоговых органов по предотвращению злоупотреблений и налоговых уклонений.
Все эти факторы в совокупности определяют долю вычета НДС по регионам, и их учет позволяет более объективно оценить состояние региональной экономики и эффективность использования бюджетных средств.
Что такое безопасная доля вычетов по НДС.
Плательщик НДС рассчитывает свой налог в таком порядке:
- Начисляет налог при реализации товаров, работ и услуг, а также при проведении других облагаемых операций,
- Уменьшает начисленную сумму за счет вычетов.
Доля вычетов — это соотношение начисленного и вычитаемого налога, ниже приведем формулу и пример расчета.
Одновременно с налогоплательщиком долю рассчитывает ФНС. Только плательщик рассчитывает свою индивидуальную долю, а ФНС определяет средний показатель по каждому региону. Этот показатель считается безопасной долей вычетов по НДС.
Превышение безопасного показателя несет риски для налогоплательщика. Само по себе превышение не станет причиной налоговой проверки, но послужит дополнительным весомым плюсом в ее пользу. В случае превышения безопасного значения можно предпринять две меры:
- Снизить сумму своих вычетов. Для этого часть вычетов по счетам-фактурам поставщиков перенести на следующий квартал.
- Оставить все как есть, но заранее заготовить пояснение на случай запроса ФНС.
Что нового в показателях по безопасной доле вычетов в 2023 году
В таблице появились четыре новых региона РФ: ДНР, ЛНР, Херсонская и Запорожская области. Но, показатель установили только для двух: ДНР и Херсонской области.
В 44 регионах показатели понизили. Самое резкое падение — в Чукотском автономном округе. Здесь показатель уменьшился сразу на 25 процентов и составил 129,1 процента.
Снижены лимиты в Ленинградской области с 98,9 до 82,4 процента, Республике Тыва — с 77,6 до 67,6 процента, Липецкой области — со 107,1 до 99,1 процента, Вологодской области — с 96,4 до 90 процентов, а также в Амурской области — со 113,8 до 108,3 процента.
В остальных регионах падение показателей не превысило 5 процентов.
Безопасная доля вычетов в Москве упала на 1,8 — до 87,7 процента, в Санкт-Петербурге на 0,6 процента — до 91,3 процента.