Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Простое товарищество преимущества и недостатки в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Работала корректором в издательстве, специализирующемся на периодических изданиях экономической тематики, писала статьи для профильных журналов по кадровому делопроизводству. С 2016 года работает в «Рамблере».
Каковы преимущества и недостатки нового закона?
Вклады товарищей в совместную деятельность не включаются и в состав расходов по УСН. Это относится как к денежным вкладам, так и к вкладам в виде имущества и имущественных прав. Дело в том, что такие взносы не указаны в перечне расходов, который закреплен в ст. 346.16 НК РФ.
Товарищество собственников жилья (ТСЖ), управляющая компания (УК) и жилищный кооператив являются формами управления многоквартирным домом (МКД). Формат ТСЖ больше подходит для активных собственников, которые готовы принимать непосредственное участие в вопросах эксплуатации, благоустройства дома и общего имущества жильцов.
В случае реорганизации, на эти действия последнему оставшемуся участнику отводится шесть месяцев. При этом такой вариант дает возможность преобразовать товарищество в любую другую форму собственности. В остальных случаях реорганизовывать товарищество можно только в хозяйственное общество или в производственный кооператив.
Как обстоят дела с судебной практикой, и к чему придираются налоговики?
Одно из судебных решений 2016 году в пользу налогоплательщика, в котором налоговики придрались к договору простого товарищества. В результате выездной проверки налоговая доначислила ООО-шке пени, недоимки и штрафы. Подозрения налоговиков вызвал договор простого товарищества, заключенный между ООО и ИП (учредитель ООО). В соответствии с договором, его «предметом является объединение имущества, денежных средств, иных материальных ресурсов, своего профессионального опыта, а также деловой репутации, деловых связей для совместных действий без образования юридического лица в целях развития спектра и повышения качества и конкурентоспособности предоставляемых товаров и услуг, а также извлечения прибыли». Вклады товарищей состоят в следующем:
- Со стороны общества: офисные и складские помещения, а также квалифицированный персонал;
- Со стороны ИП: товар (подтвержденный товарными накладными), квалифицированный персонал, транспортные средства для осуществления перевозок и деловые связи.
Налоговики были уверены, что ООО нарушило п. 1 ст. 1042 ГК РФ: на момент заключения договора простого товарищества общество не владело имуществом и квалифицированным персоналом, внесенным в виде вклада в товарищество фактически:
- Отдельные договора аренды заключены после заключения договора простого товарищества, поэтому вклад ООО отсутствовал;
- Общество не имело квалифицированного персонала, т.к. сотрудники до заключения договора простого товарищества являлись сотрудниками ИП;
- Договор простого товарищества – мнимый, формальный, несущественный и направлен на минимизацию налогов.
Также налоговики выявили взаимозависимость между товарищами и получение необоснованной налоговой выгоды:
- Офисы ИП и ООО располагаются по одному адресу;
- Простое Товарищество было создано для продажи товара с НДС покупателям, так как ООО применяло упрощенку;
- Операции по реализации товаров, произведенные в рамках договора, фактически являются сделкой купли-продажи (передачей товара на возмездной основе) и подлежат учету в целях налогообложения. Договор простого товарищества является притворной сделкой, совершенной с целью прикрыть сделку купли-продажи товара.
Однако суд не увидел в договоре простого товарищества попытку получения необоснованной налоговой выгоды.
- По поводу взаимозависимости. Как указали суды, в том числе и кассация, «гражданское законодательство не содержит запрета на заключение договора простого товарищества между юридическими лицами, учредителями которых являются одни и те же лица, в том числе – между взаимозависимыми лицами». «Взаимозависимость участников сделок и осуществление расчетов с использованием одного банка, сами по себе не могут служить основанием для признания необоснованной налоговой выгоды, а только в совокупности с обстоятельствами, указанными в пункте 5 Постановления ВАС №53». Налоговики в ходе выездной проверки таких доказательств не нашли;
- По поводу формальности договора. «Обществом велась реальная финансово-хозяйственная деятельность в рамках договоров о совместной деятельности, распределение и налогообложение полученной прибыли производилось в соответствии с данными договорами и действующим законодательством, ведение учета осуществлялось согласно применяемой обществом системе налогообложения». Налоговики не представили доказательств нарушений условий договора простого товарищества по ст.1041 и ст.1048 ГК РФ;
- «В соответствии со ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора, следовательно, налогоплательщик вправе самостоятельно определять момент вхождения юридического лица в состав участников договора простого товарищества». Сотрудники фискальной службы не представили в суде аргументов, подтверждающих, что заключение договора простого товарищества являлось притворной сделкой;
Поэтому, на основании Постановления АС Поволжского округа №Ф06-7280/2016 от 26.04.2016 г. (Дело № А06-3318/2015) заключение и исполнение договора простого товарищества в данном случае было связано с осуществлением реальной предпринимательской деятельности и не имело своей целью получение необоснованной налоговой выгоды.
Особенности налогообложения договора простого товарищества:
Экономическая деятельность достигает большей эффективности при объединении ресурсов. Простое товарищество и договор о совместной деятельности между его участниками, с одной стороны, — основа для объединения ресурсов, а с другой стороны, участники договора могут прекратить сотрудничество, и раздел имущества и другие вопросы, связанные с прекращением общего бизнеса, вызывают намного меньше проблем.
Сам собственник от активного участия в этом направлении отошёл, владеет ключевым для бизнеса имуществом, имеет так же свой личный бизнес и применяет ЕНВД (до 2021 года) и ОСН (для ИП, напомним, это 13% НДФЛ и 20% НДС).
Правильно зафиксировать права, обязанности, ответственность и еще потом, если что вдруг иметь возможность юридически предъявить это — является очень важным для будущего проекта.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Признаки полного товарищества
Полное товарищество создается и действует на основании Учредительного договора, который заключается между участниками. Это основополагающий документ коммерческой организации.
Особенности полного хозяйственного товарищества – все участники солидарно несут субсидиарную ответственность по обязательствам, независимо от размера вклада. Кроме того, отличительными признаками ПТ являются:
- органы управления полного товарищества как таковые отсутствуют;
- управление деятельностью полного товарищества осуществляется по обоюдному согласию всех участников;
- каждый учредитель имеет право получать всю информацию о деятельности ПТ, а также иметь доступ ко всей документации товарищества;
- каждый из учредителей имеет право действовать от имени товарищества.
Оценить эффективность создания ТСЖ можно на основании отзывов людей, в чьих домах используется данная форма управления:
Анастасия, г. Новокузнецк:
Я хотела бы выразить сотрудникам ТСЖ «Новобайдавец» огромную благодарность за внимание к жильцам и оперативное реагирование на все вопросы и возникающие проблемы.
Игорь, г. Тверь:
В нашем доме создано ТСЖ «Дом №70». В принципе, большинство жильцов работой довольны, коммунальные услуги предоставляются качественно, ремонт проводится вовремя. Единственный минус — немного завышенные платежи, поскольку некоторые жильцы взносы не платят.
Ольга, г. Новосибирск:
После услуг ЖЭУ наш ТСЖ «Родники» кажется просто идеальным вариантом. Постоянно вывозится мусор, в подъездах чисто, очередей нет. Работники ТСЖ очень вежливые.
Таким образом, очевидно, что при условии предварительного анализа всех факторов взвешенный выбор ТСЖ может быть хорошим способом управления домом. Однако для этого самим жильцам нужно быть готовыми к тому, что им придется принимать непосредственное участие в его деятельности, иначе такой вариант не принесет никакого результата.
- отношения партнеров и операционного директора (управляющего партнера) определяются договором о сотрудничестве (простое товарищество) с выбором юрисдикции
- в качестве юрисдикции английское право уместно особенно в тех случаях, когда партнеры находятся в разных странах
- директор также может быть наемным, тогда нужно решить, кто подпишет контракт с руководителем, все партнеры или тот, кого они назначат на эту задачу
- управляющему партнеру и/или наемному директору предоставляется право принимать решения по управлению проектом в пределах определенной суммы, остальные решения — партнерами коллегиально; также коллегиально решения: о входе/выходе партнеров, увеличении и уменьшении суммы инвестиций, доли и целей и задач проекта
- отношения с поверенными определяются договором с товариществом [доверитель]. Поверенный — это юрлицо или ИП, уполномоченное управлять финансами
- схема с простым партнерством необходима, если нужно работать с криптовалютой, а банки отказывают в обслуживании
- решения принимаются в онлайн в чате, а их юридическую силу изначально признали все партнеры в договоре
- в любой момент, например, когда станет ясно, что проект состоялся и дело пошло, его всегда можно превратить в юридическое лицо, сделав регистрацию в обычном порядке
Преимущества полного товарищества:
• возможность аккумулирования значительных средств в относительно короткие сроки;
• каждый член полного товарищества имеет право заниматься предпринимательской деятельностью от имени товарищества наравне с другими, что является привлекательной стороной;
• полные товарищества более привлекательны для кредиторов, так как их члены несут неограниченную ответственность по обязательствам товарищества.
К недостаткам можно отнести то, что между полными товарищами должны быть особые доверительные отношения, в противном случае это может привести к быстрому распаду этой организации. Полное товарищество не может быть «компанией одного лица». Каждый член полного товарищества несет полную и солидарную неограниченную ответственность по обязательствам этой организации, т.е. в случае банкротства каждый член отвечает не только вкладом, но и личным имуществом.
Полные товарищества на вере имеют те же преимущества и недостатки, что и полные товарищества. Дополнительным их преимуществом является то, что для увеличения своего капитала они могут привлечь средства вкладчиков — такой возможности полные товарищества не имеют.
ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ. Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли, определенные учредительными документами; участники ООО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Фирменное наименование ООО должно содержать наименование общества и слова «с ограниченной ответственностью». Учредительными документами общества с ограниченной ответственностью являются учредительный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав. Если общество учреждается одним лицом, его учредительным документом является устав. Уставный капитал ООО составляется из вкладов его участников и определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов, в соответствии с Законом об ООО.
Высшим органом ООО является общее собрание его участников. Общество может быть добровольно ликвидировано или реорганизовано в акционерное общество или в производственный кооператив по единогласному решению его участников.
ОБЩЕСТВО С ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ. Такое общество является разновидностью ООО: на него распространяются все общие правила о таком обществе. Существует одна важная особенность: при недостаточности имущества данного общества для удовлетворения претензий его кредиторов участники общества могут быть привлечены к имущественной ответственности, причем солидарно друг с другом. Однако размер этой ответственности ограничен — он касается не всего их личного имущества, что характерно для полных товарищей, а лишь его части — одинакового для всех кратного размера и сумм внесенных вкладов (например, трехкратный и т.п.). С этой точки зрения такое общество занимает промежуточное место между обществами и товариществами.
Простое товарищество: уникальный инструмент для бизнеса
Образец договора простого товарищества о совместной деятельности во множестве вариантов есть в свободном доступе. Проблема их использования в том, насколько они соответствуют специфике деятельности и потребностям товарищей.
Закон предоставляет широкую свободу и подразумевает выбор в том, каким образом делать вклады, делить прибыль, решать вопросы взаимодействия с другими экономическими субъектами и многое другое.
Если условия договора не продуманы, впоследствии возникнут проблемы в отношениях между товарищами, которые рискуют закончиться судебными разбирательствами. Поэтому скачать бланк и вставить в пробелы данные товарищей — не лучший вариант.
Какие есть преимущества в договоре о совместной деятельности простого товарищества?
- упрощенная форма объединения усилий, капиталов и возможностей;
- экономия на административном аппарате, имеющемся в юридическом лице;
- возможность налоговой оптимизации;
- остается право заниматься собственными проектами, не связанными с общей деятельностью.
- отношения партнеров и операционного директора (управляющего партнера) определяются договором о сотрудничестве (простое товарищество) с выбором юрисдикции
- в качестве юрисдикции английское право уместно особенно в тех случаях, когда партнеры находятся в разных странах
- директор также может быть наемным, тогда нужно решить, кто подпишет контракт с руководителем, все партнеры или тот, кого они назначат на эту задачу
- управляющему партнеру и/или наемному директору предоставляется право принимать решения по управлению проектом в пределах определенной суммы, остальные решения — партнерами коллегиально; также коллегиально решения: о входе/выходе партнеров, увеличении и уменьшении суммы инвестиций, доли и целей и задач проекта
- отношения с поверенными определяются договором с товариществом [доверитель]. Поверенный — это юрлицо или ИП, уполномоченное управлять финансами
- схема с простым партнерством необходима, если нужно работать с криптовалютой, а банки отказывают в обслуживании
- решения принимаются в онлайн в чате, а их юридическую силу изначально признали все партнеры в договоре
- в любой момент, например, когда станет ясно, что проект состоялся и дело пошло, его всегда можно превратить в юридическое лицо, сделав регистрацию в обычном порядке
- Сейчас
- Вчера
- Неделя
Что такое простое товарищество
Товарищи, каждый из которых обладает каким-либо активом, объединяют свои вклады по Договору простого товарищества. После этого каждый из товарищей реализует порученную ему функцию (закупает, производит, продает, монтирует).
Облегчает задачу много аспектов – наличие большей суммы в распоряжении, существование обширного перечня механизмов и прочих преимуществ при формировании товарищества. В современных экономических условиях предприниматели для повышения эффективности собственной деятельности пребывают в постоянном поиске приемлемых организационно-правовых форм. В качестве одной из таких форм выступает простое товарищество.
С целью регистрации предприятия необходимо подготовить следующие бумаги:
- Данные о названии будущей организации;
- Сведения о виде деятельности;
- Выполнить выбор системы налогообложения;
- Указать на размер уставного капитала и предоставить данные о его выплате;
- Указать на место постоянного нахождения офиса;
- Предоставить информацию об учредителях;
- Приложить учредительский договор;
- Заявление на открытие, подписанное уполномоченным лицом и заверенное нотариусом.
За таким различным расположением главы о простом товариществе в ГК РК и ГК других стран СНГ стоят разные подходы к определению правовой природы отношений между сторонами договора о совместной деятельности.
Созданное на основе паев имущество вместе с продуктами деятельности организации принадлежит на праве собственности юридическому лицу — компании в целом.
Также затронуты вопросы такой разновидности договора простого товарищества, как негласное товарищество.
Понятие и цели простого товарищества
Простое товарищество образуется между двумя или более сторонами. При этом не формируется ЮЛ. В процессе происходит объединение вкладов участников. Рассмотрим цели организации простого товарищества:
- Ведение совместной деятельности.
- Извлечение прибыли.
- Оптимизация расходов.
- Оптимизация налогообложения.
- Прочие цели, которые не противоречат законодательству.
Перечисленные пункты, а также определение ПТ, изложены в статье 1041 ГК РФ. Рассмотрим базовые признаки простого товарищества:
- Два или более участника.
- Объединение вкладов участников, в качестве которых могут использоваться деньги, собственность и даже профессиональный опыт. Как правило, вклады сторон являются равными. Однако они могут быть неравноценными, если соответствующее условие включено в договор. Все условия пользования имуществом также устанавливаются соглашением. Все аспекты, касающиеся общего имущества, изложены в статье 1043 ГК РФ.
- Совместная деятельность всех участников. Данный аспект регулируется статьей 1044 ГК РФ. Один участник может действовать от имени всего образования.
- Цель образования простого товарищества – получение прибыли. Если цель существования ПТ именно такая, в соглашении нужно предусмотреть условия распределения средств. Если в документе не прописаны специфические условия распределения денежных средств, прибыль распределяется между участниками в равных долях.
К СВЕДЕНИЮ! Порядок покрытия убытков ПТ, на основании статьи 1046 ГК РФ, оговаривается соглашением. Если в нем ничего не указано, участники покрывают убытки соразмерно своим вкладам. В документе не может быть прописано условие о том, что одна из сторон не несет ответственности за убытки. Если такое условие прописано, соглашение признается ничтожным.
ВАЖНО! Сторонами простого товарищества могут быть исключительно ИП или ЮЛ.
Управление деятельностью полного товарищества осуществляется по общему согласию всех участников. Учредительным договором товарищества могут быть предусмотрены случаи, когда решение принимается большинством голосов участников.
Каждый участник полного товарищества имеет один голос, если учредительным договором не предусмотрен иной порядок определения количества голосов его участников.
Каждый участник полного товарищества вправе действовать от имени товарищества, если учредительным договором не установлено, что все его участники ведут дела совместно, либо ведение дел поручено отдельным участникам.
При совместном ведении дел товарищества его участниками для совершения каждой сделки требуется согласие всех участников товарищества.
Если ведение дел поручается одному или нескольким участникам, остальные участники для совершения сделок от имени товарищества должны иметь доверенность от участника (участников), на которого возложено ведение дел.
> Складочный капитал
Минимальный и максимальный размеры складочного капитала не ограничены.
Всё по специальности Менеджмент
Хозяйственные товарищества могут создаваться в форме полного товарищества и товарищества на вере.
Характерные особенности полного товарищества
Полным товариществом является коммерческая организация, участники которой заключили между собой договор о создании предприятия для совместного ведения определенной хозяйственной деятельности.
1. Участниками полного товарищества являются индивидуальные предприниматели и/или коммерческие организации. При этом они сохраняют полную самостоятельность и права юридического лица.
2. Источником формирования имущества товарищества служат вклады его участников.
3. Прибыль и убытки распределяются между участниками пропорционально их долям в складочном капитале.
4. Предпринимательская деятельность его участников признается деятельностью самого товарищества как юридического лица.
5. При недостатке имущества товарищества для погашения его долгов требования кредиторов удовлетворяются за счет личного имущества любого из участников (или всех вместе), т.е. солидарная субсидиарная ответственность.
6. Индивидуальный предприниматель или коммерческая организация могут быть членами только одного полного товарищества.
7. На общем собрании каждый участник имеет один голос. При выбытии из товарищества участник получает долю имущества, равную его доле в складочном капитале. При этом остальные участники вносят сумму, выплаченную выбывшему, или уменьшают размер складочного капитала. Объединение имущества возможно и на основе договора о совместной деятельности.
8. Если в полном товариществе остается один участник, он обязан в течение 6 месяцев преобразовать его в акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью или общество с дополнительной ответственностью.
9. Единственным учредительным документом является Учредительный договор. В товариществе не образуются органы, выражающие вовне его волю.
10. Минимальный размер складочного капитала законом не предусмотрен.
Преимущества:
1. Возможно аккумулировать значительные средства в короткие сроки;
2. Каждый член товарищества может заниматься предпринимательской деятельностью от имени товарищества;
3. Полные товарищества более привлекательны для кредиторов;
4. Возможно получение льгот по налогообложению.
Недостатки:
1. Между полными товарищами должны быть доверительные отношения;
2. Товарищество не может быть компанией одного лица;
3. В случае банкротства каждый член товарищества отвечает по его обязательствам не только вкладом, но и личным имуществом.
Характерные особенности товарищества на вере
Товарищество на вере (коммандитное товарищество) является разновидностью полного товарищества с некоторыми особенностями.
1. Состоит из 2-х групп участников: полных товарищей и вкладчиков. Полные товарищи осуществляют предпринимательскую деятельность от имени самого товарищества и несут неограниченную и солидарную ответственность по обязательствам товарищества.
2. Вкладчиками могут быть любые юридические и/или физические лица. Вкладчики лишь делают вклады в имущество товарищества, но не отвечают своим личным имуществом по его обязательствам. Они не вправе участвовать в управлении делами товарищества и выступать от его имени, но имеют право знакомиться с его финансовой деятельностью.
3. Вкладчики имеют право на получение доли прибыли пропорциональной своим вкладам. Они могут свободно выйти из товарищества с получением своего вклада. Они могут передать свою долю другому вкладчику или третьему лицу без согласия товарищества или полных товарищей.
4. Учредительным документом также является учредительный договор, который подписывают только полные товарищи.
5. Вкладчик может в любое время выйти из товарищества, при этом он получает лишь свой вклад в складочный капитал, но не имеет права на получение части имущества, пропорциональной доле в складочном капитале.
Преимущества товарищества на вере:
1. Те же, что для полного товарищества;
2. Для увеличения капитала они могут привлекать средства вкладчиков.
Недостатки товарищества на вере:
1. Те же, что для полного товарищества.
Виды хозяйственных товариществ:
1.Полное товарищество – коммерческая организация, участники которой (полные товарищи) в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью и несут полную ответственность всем принадлежащим им имуществом (в т.ч. личным).
2. Товарищество на вере (ТВ – коммандитное товарищество) включает полных товарищей и вкладчиков (коммандитистов). Статус полных товарищей аналогичен полному товариществу. Коммандитисты не принимают участия в предпринимательской деятельности и несут риск убытков товарищества в пределах внесенных ими вкладов.
3. Хозяйственное общество считается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество имеет возможность определять его решения. На основное хозяйственное общество или товарищество возлагается полная или субсидиарная ответственность за результаты деятельности дочернего хозяйственного общества.
4. Хозяйственное общество признается зависимым, если другое (участвующее в его делах) общество имеет более двадцати процентов голосующих акций или двадцати процентов уставного капитала ООО.