Расходы будущих периодов в казенном учреждении в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расходы будущих периодов в казенном учреждении в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Признание расходов будущих периодов зависит от типа затрат. Если мы вернемся к рассматриваемому нами примеру, то это прочие расходы, связанные с производством и реализацией (п. 37 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Как отразить резерв отпусков в 1С:БГУ 2.0

Рассмотрим документы и проводки по операциям, которые связаны с резервом отпусков. Например, на 31.01.2023 года в организации рассчитан резерв отпусков. Для отражения этой операции в БГУ 2.0:

• создаём документ Начисление резервов по отпускам (Учёт и отчётность — Заработная плата — Начисление резервов по отпускам);

• в табличной части указываем сумму накопленного резерва отпусков, а также суммы резервов по страховым взносам;

• в графе Отражение в учёте указывается счёт, через который начисляем резерв (109.00 или 401.20).

Как оформить отпуск авансом в 1С:БГУ 2.0

В предыдущем примере мы рассмотрели ситуацию, когда сотрудник сначала нарабатывает дни отпуска, а затем идёт в отпуск. Иногда сотруднику может быть предоставлен отпуск авансом. Например, сотрудник отработал 6 месяцев, то есть заработал право на 14 дней отпуска, но по семейным обстоятельствам ему необходимо взять 21 день отпуска.

В Письме Минфина от 05.06.2017 № 02-06-10/34914 содержатся указания о том, что начислять отпускные за период, который работник ещё не отработал, нужно по кредиту счёта 302.00 и дебету счёта 401.50. Списывать расходы будущих периодов нужно по мере того, как сотрудник отрабатывает дни отпуска. Проводится это ежемесячно по кредиту счёта 401.50 и дебету счетов 109.00 или 401.20.

В БГУ 2.0 начисление отпуска авансом проводится в документе Отражение зарплаты в учёте. Здесь же принимаются денежные обязательства.

Учет расходов будущих периодов в казенных учреждениях

Обязаны ли казенные учреждения, которые не считаются плательщиками налога на прибыль, использовать счет учета расходов будущих периодов, если такие расходы имеются (ОСАГО, компьютерные программы), или можно единовременно списать расходы учреждения на счет 401 20?

Счет 401 50 «Расходы будущих периодов», согласно Инструкции № 157н, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 г. предназначен для учета сумм расходов, начисленных учреждением в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. Такие затраты отражаются по дебету счета как расходы будущих периодов. Они подлежат отнесению на финансовый результат текущего финансового года (по кредиту счета) в порядке, устанавливаемом учреждением (равномерно, пропорционально объему продукции, работ, услуг и др.), в течение периода, к которому они относятся. Это закреплено пунктом 302 Инструкции № 157н.

Исключений по применению указанного счета для казенных учреждений данной инструкцией не установлено. Также использование этого счета не связано с вопросом уплаты налога на прибыль организаций. Таким образом, казенные учреждения обязаны использовать счет 401 50 в случаях, установленных Инструкцией № 157н. Операции по счету оформляются в соответствии с пунктом 124 Инструкции № 162н.

Счет 0 401 00 000 предназначен для отражения результата финансовой деятельности учреждений и органов, организующих исполнение бюджетов.

Для отражения по методу начисления результатов финансовой деятельности учреждения на счете 0 401 00 000 «Финансовый результат текущей деятельности учреждения» сопоставляются суммы начисленных расх

одов учреждения с суммами начисленных доходов учреждения.

Кредитовый остаток по счету отражает положительный результата от деятельности учреждения, а дебетовый остаток – отрицательный результат.

Финансовый отдел Администрации Сулинского сельского поселения не использует счета доходов, так как финансовый отдел не является администратором. Поэтому рассмотрим счета, связанные с расходами учреждения.

В соответствии со статье 70 БК РФ Администрации Сулинского сельского поселения расходуют бюджетные средства исключительно на:

Оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников;

— перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;

— командировочные и иные компенсационные выплаты работникам в соответствии с законодательством РФ;

— оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным контрактам;

Расходование бюджетных средств Администрации Сулинского сельского поселения на иные цели не допускаются.

Расходы бюджета за 2008г. на счете 1 401 01 211 «Расходы по заработной плате» отражаются расходы по оплате труда на основе договоров (контрактов) в соответствии с законодательством РФ о государственной службе, трудовым законодательством, в том числе.

Начислена з/плата за 2008 год в сумме 1440799,58 руб.

Дебет 1 401 01 211

Кредит 1 302 01 730

Вложения в нефинансовые активы

Согласно п. 30 Инструкции № 162н в новой редакцииучет вложений в нефинансовые активы ведется на счетах аналитического учета счета 0 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы», пре­дусмотренных приложением 1 к Инструкции № 162н, с указанием в 1 – 17-м разрядах номера счета соответствующего кода (составной части кода) бюджетной классификации РФ, а в 24 – 26-м разрядах номера счета – подстатьи КОСГУ, соответствующей экономической сущности осуществляемого факта хозяйственной жизни (отражаемого объекта бухгалтерского учета).

В части применения этого счета скорректированы следующие проводки:

Дебет	Кредит	Изменения
Учет операций по вложениям в объекты основных средств, нематериальных, непроизведенных активов, материальных запасов при их безвозмездном получении*	0 106 00 000	0 304 04 310, 0 304 04 320, 0 304 04 330, 0 304 04 340, 0 401 10 190	Уточнено, какие суммы учитываются, по счету 401 10 следует применять статью 190 КОСГУ вместо подстатей 151 – 153, 189
Формирование фактической стоимости по материальным запасам при их безвозмездном получении при централизованном снабжении (централизованных поставках), включая затраты по нескольким договорам, распоряжениям, извещениям	0 106 34 340	0 304 04 340, 0 401 10 190	По счету 401 10 применяется статья 190 КОСГУ вместо подстатей 151, 189
Передача произведенных вложений в объекты нефинансовых активов	0 304 04 310 (0 304 04 320, 0 304 04 330, 0 304 04 340)	0 401 20 240, 0 401 20 250, 0 401 20 280	По счету 401 20 применяются статьи 240, 250, 280 КОСГУ вместо подстатей 241, 242, 251, 252

* Учет произведенных сумм капитальных вложений, в том числе в целях формирования сумм фактически произведенных капитальных вложений в объекты нефинансовых активов (формирования стоимости объектов нефинансовых активов).

Учет нематериальных активов 2021: применяем новые правила

У учреждений есть возможность отражать часть затрат в составе расходов будущих периодов.

Однако бухгалтерский учет расходов будущих периодов ведется по особым правилам. Порядок учета расходов будущих периодов напоминают эксперты журнала «Учет в учреждениях». Часть затрат бюджетным учреждениям разрешается принимать к учету не единовременно, а в течение нескольких отчетных периодов с помощью счета 401 50 000 «Расходы будущих периодов».

В частности, в случае когда учреждение не создает соответствующий резерв предстоящих расходов, на этом счете учитываются затраты, связанные:

1. с добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) работников учреждения;
2. с иными аналогичными расходами.
3. с освоением новых производств, установок и агрегатов;
4. с неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств;
5. с рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий;
6. с подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером;
7. с приобретением неисключительного права пользования в течение нескольких отчетных периодов нематериальными активами;

Расходы будущих периодов показывают в учете в разрезе видов расходов (выплат), предусмотренных сметой (планом финансово-хозяйственной деятельности) учреждения, по государственным (муниципальным) контрактам (договорам), соглашениям. Правила отражения подобных операции на счетах закреплены для бюджетных учреждений в пункте 160 , для казенных учреждений – в пункте 124 . Причем порядок учета таких расходов по кодам КОСГУ не прописан.

Поэтому во избежание нареканий со стороны проверяющих органов это следует учесть при составлении учетной политики. Методические рекомендации и программу-составитель учетной политики вы найдете в сервисе .

В рамках формирования учетной политики учреждение также вправе устанавливать дополнительные требования к аналитическому учету расходов будущих периодов, в том числе с учетом отраслевых особенностей деятельности

В соответствии с последними изменениями, внесенными Приказом Минфина от 28.10.2020 № 246н в пункт 2 приложения 2 инструкции 162н (План счетов и Инструкция по его применению КАЗЕННЫМИ учреждениями), касающиеся нумерации счетов бюджетного учета .

Об общем случае в разрядах 1 — 17 номера счета аналитического учета используется 4 — 20 разряды бюджетной классификации (т. е. КБК без кода главы) Некоторые исключения из вышеизложенного требования к составу КПС приведем в виде таблицы:

Счет учета	Шаблон КПС
101, 102,103,104, 105, 108 Корреспондирующие с ними 040120240, 040120250, 040120270, 040120280, 030404000	ХХХХ 0000000000 000. Такую классификацию можно применять для остатков и оборотов. КВР можно применять, если это установлено учетной политикой или целевым назначением имущества б
111.40, 111.60	ХХХХ 0000000000 000.
201.00	ХХХХ ХХХХХХХХХХ 000
201.35	ХХХХ 0000000000 000
204.00 и корреспондирующий 401.20.200	0000 0000000000 000
209.81	ХХХХ ХХХХХХХХХХ 000
304.01	0000 0000000000 000
401.30	0000 0000000000 000
401.60 и корреспондирующий 401.20	ХХХХ 0000000000 ХХХ

В шаблоны КПС в счетах учета бюджетных и автономных учреждений приказами Минфина России от 30.10.2020 N253н (для бюджетных) и N 256Н (для автономных) были внесены изменения, некоторые из них мы привели в нижеследующей таблице.

Как определить КОСГУ для покупки ЭЦП

• 242 «Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий» — если вы госорган или федеральное казенное учреждение и осуществляете расходы в рамках утвержденного плана информатизации в сфере ИКТ. На уровне субъекта РФ (муниципалитета) этот код применяйте, только если такое решение принял соответствующий финансовый орган;
• 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» — во всех остальных случаях.

Оплата таких услуг, как правило, производится в виде фиксированного разового платежа и не предполагает поэтапную сдачу товаров (работ, услуг). Поэтому на дату заключения лицензионного договора отнесите их на расходы будущих периодов по дебету счета 0 401 50 000 с последующим отнесением на финансовый результат (затраты) текущего года (п. 302 Инструкции N 157н).

• подстатью 352 «Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с неопределенным сроком полезного использования» КОСГУ;
• подстатью 353 «Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования» КОСГУ.

Расходы будущих периодов списывайте на финансовый результат (затраты) текущего года на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833) в порядке и сроки, предусмотренные учетной политикой. Например, ежемесячно в течение срока действия договора (п. 302 Инструкции N 157н, разд. 2 Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухучета).

Кроме того, учреждению — подрядчику по долгосрочному договору строительного подряда в составе будущих расходов необходимо учитывать предусмотренные сводным сметным расчетом расходы, понесенные в отчетном периоде в связи с предстоящими работами (п. 7 Федерального стандарта N 145н, п. 2.3 Методических рекомендаций по его применению).

• с подготовкой производства к работам сезонного характера;
• освоением новых производств, установок и агрегатов;
• рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий;
• страхованием имущества, гражданской ответственности;
• добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) работников учреждения;
• приобретением неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов (Письмо Минфина России от 18.03.2023 N 02-07-10/15362);
• неравномерно производимым ремонтом основных средств (Письма Минфина России от 25.01.2023 N 02-05-11/2678, от 10.08.2023 N 02-07-07/46003, от 22.10.2023 N 02-08-10/60706);
• выплатой отпускных, а также оплатой отпускных, начисленных за период, не отработанный вашим сотрудником (Письма Минфина России от 16.08.2023 N 02-06-10/62943, от 07.03.2023 N 02-07-10/14688, от 05.06.2023 N 02-06-10/34914);
• иными аналогичными расходами.

Расходы будущих периодов могут быть отнесены как на 401, так и на 109 счет, в зависимости от того формируют ли данные расходы себестоимость готовой продукции. Порядок формирования себестоимости необходимо закрепить в Учетной политике учреждения.

• равномерно (ежемесячно, ежеквартально, с иной периодичностью) в течение периода, к которому относятся расходы;
• пропорционально календарным дням действия договора в каждом месяце;
• пропорционально объему услуг (работ, продукции) в отчетном периоде.

Особенности применения счетов учета и

Поскольку согласно п. 301 Инструкции № 157н «применение указанных счетов аналитического учета осуществляется в соответствии с положениями учетной политики и требований по раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности взаимосвязанных показателей, подлежащих исключению при формировании консолидированной бухгалтерской (финансовой) отчетности», в редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» предусмотрена работа со счетами 401.41 «Доходы будущих периодов к признанию в текущем году» и 401.49 «Доходы будущих периодов к признанию в очередные года» в документах раздела «Услуги, работы, производство» — «Долгосрочные договоры, аренда»:

Документом «Корректировка доходов будущих периодов» (раздел «Услуги, работы, производство» — «Долгосрочные договоры, аренда») предусмотрено отражение операций по корректировке доходов будущих периодов по счетам 401.41 и 401.49, в частности, при уменьшении объема предоставленных средств межбюджетных трансфертов, субсидий.

Как отражать переход на применение новых счетов бухгалтерского учета, в нормативных актах на данный момент не указано. Следовательно, решение о применении данных счетов принимается учреждением самостоятельно в порядке, предусмотренном п. 2 Инструкции № 162н.

С 2023 г. счета 401.41, 401.49 будут применяться для учета расчетов между учредителем и подведомственными ему бюджетными и автономными учреждениями по предоставленным (полученным) субсидиям на выполнение задания, целевым субсидиям, если решение о применении новых счетов не будет принято субъектом консолидированной отчетности (учредителем) для отражения расчетов по субсидиям, начиная с 2023 г.

В документе «Начисление доходов будущих периодов» (раздел «Услуги, работы, производство» — «Долгосрочные договоры, аренда») возможно применение счетов 401.41 и 401.49 для вида операции «Прочие доходы будущих периодов». Счета 401.41 и 401.49 выбираются в строках табличной части «Услуги, работы».

Порядок санкционирования расходов бюджетного учреждения

• накладная, акт приемки-передачи, счет-фактура – при поставке товаров;
• акт выполненных работ (оказанных услуг), счет, счет-фактура – если выполнены работы или оказаны услуги;
• исполнительный документ – исполнительный лист, судебный приказ. Важно: денежное обязательство возникает с момента вступления в силу решения суда (письмо Минфина от 27.03.2023 № 02-06-10/21066);
• другие предусмотренные законодательством документы, которые подтверждают возникновение денежных обязательств. Например, универсальный передаточный акт.

• при заключении договоров на поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг — на дату подписания договора (контракта) в размере договорной стоимости;
• при заключении договоров на поставку электроэнергии, коммунальные услуги — по факту выставленного счета в размере суммы по счету;
• при расчетах с подотчетными лицами — на дату утверждения руководителем учреждения письменного заявления сотрудника о выдаче аванса в размере суммы, указанной в заявлении, с дальнейшей корректировкой на суммы произведенных расходов по принятому и утвержденному руководителем авансовому отчету;
• при направлении сотрудника в командировку — на дату подписания приказа о командировке в размере суммы по смете на командировку с дальнейшей корректировкой на суммы произведенных расходов по принятому и утвержденному руководителем авансовому отчету;
• при начислении оплаты труда, пособий, иных выплат сотрудникам — на дату утверждения документа о начислении (расчетные ведомости, расчетные листы, приказы и т.д.) в размере сумм, начисленных в пользу работников;
• при начислении страховых взносов в государственные внебюджетные фонды — ежемесячно в последний день месяца на основании данных соответствующих расчетных ведомостей в сумме начисленных страховых взносов;
• при начислении налогов (налог на имущество организаций, земельный налог) — по начислению в соответствии с регистром налогового учета;
• при исполнении судебных актов — на основании постановлений судебных (следственных) органов и других документов, устанавливающих обязательства бюджетного учреждения.

• 504.10 «Сметные (плановые, прогнозные) назначения текущего финансового года»;
• 504.20 «Сметные (плановые, прогнозные) назначения на первый год, следующий за текущим (на очередной финансовый год)»;
• 504.30 «Сметные (плановые, прогнозные) назначения на второй год, следующий за текущим (на первый, следующий за очередным)»;
• 504.40 «Сметные (плановые, прогнозные) назначения на второй год, следующий за очередным»;
• 504.90 «Сметные (плановые, прогнозные) назначения на иные отчетные годы (за пределами планового периода)».

Строго говоря, бюджетные обязательства по оплате труда возникают в начале года в соответствии со штатным расписанием по фактическим штатным единицам. Однако, поскольку последующая корректировка очень трудоемка, допускается для оптимизации работы отражать обязательства на дату утверждения документа о начислении.

Пунктом 3 ст. 219 БК РФ установлено, что получатель бюджетных средств принимает бюджетные обязательства в пределах доведенных до него лимитов бюджетных обязательств путем заключения государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров или в соответствии с законом, иным правовым актом, соглашением.

Какие нововведения ожидают бухгалтера бюджетной сферы в 2021 году?

Речь идет о денежных средствах, которые учреждение по факту получило (начислило), но учитываться они будут в других, еще не наступивших периодах, например:

• арендная плата, перечисленная за какой-то длительный период единым платежом;
• доходы по соглашениям о субсидиях, в том числе целевых, которые будут предоставлены в следующем отчетном году;
• средства, полученные из бюджета на определенные цели, но не истраченные в отчетный период;
• предстоящие поступления по недостачам за прошлые периоды;
• доходы от подписки на газеты / журналы / электронные СМИ;
• доходы от абонентской платы, продажи годовых/квартальных/месячных абонементов;
• предстоящий возврат обнаруженных недостач и пр.

Этот перечень может быть дополнен иными позициями согласно отраслевой специфике или иным потребностям учреждения. Главное — перечислить их в учетной политике с указанием критериев отнесения сумм к разряду доходов будущих периодов. Например, к ним можно причислить спонсорскую помощь и гранты при условии, что они будут работать как долгосрочный актив.

Расходы также могут быть начислены учреждением в одном отчетном периоде, но относиться к будущим временным отрезкам. К таким суммам можно отнести:

• затраты на страхование имущества учреждения, гражданской ответственности работников;

• отпускные выплаты;
• приобретение неисключительного права пользования нематериальными активами на протяжении нескольких отчетных периодов;
• подготовительные работы к дальнейшему производству;
• оплата ремонта ОС, который ведется неравномерно;
• расходы, направленные на освоение передовых технологий, установку нового оборудования;
• расходы на рекламу и пр.

Учреждение при необходимости имеет право закрепить в учетной политике другие виды расходов, например стоимость лицензирования нового вида деятельности. Важно не перепутать расходы будущих периодов с резервами на будущие расходы — для них используются разные схемы учета (п. 302 Инструкции № 157н).

Обратите внимание: доходы будущих периодов — это пассив, они уменьшают финансовый результат, а затраты предстоящих периодов — актив, они его увеличивают.

• Новые формы первичных документов и регистров: изменения в Приказе № 52н
• Бухгалтеру бюджетной сферы: топ‑5 изменений за ноябрь
• Топ‑5 изменений для бухгалтера бюджетной сферы за октябрь

• Как компенсировать расходы по борьбе с коронавирусом за счет ФСС и отразить в учете и отчетности учреждения
• 8 правил инвентаризации для бухгалтера учреждения: как действовать в условиях пандемии
• Дайджест для бухгалтера госсектора за сентябрь

Расходы будущих периодов в казенном учреждении в 2020 году

Согласно дополнениям, внесенным в п. 127 Инструкции № 157н, вложения в нефинансовые активы, осуществляемые в целях создания (модернизации, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения, достройки, дооборудования) объектов государственного (муниципального) имущества, формирующего (составляющего) государственную (муниципальную) казну, в том числе ценностей Госфонда РФ, Госфонда субъекта РФ, государственных фондов материальных запасов, а также капитальные вложения в объекты незавершенного строительства, передаваемые в государственную (муниципальную) казну (передаваемые капитальные вложения, произведенные в целях бюджетных инвестиций), учитываются на счете 0 106 50 000 по соответствующему аналитическому коду вида синтетического счета объекта учета:

• 1 «Вложения в недвижимое имущество государственной (муниципальной) казны»;

• 2 «Вложения в движимое имущество государственной (муниципальной) казны»;

• 3 «Вложения в ценности государственных фондов России»;

• 4 «Вложения в нематериальные активы государственной (муниципальной) казны»;

• 5 «Вложения в непроизведенные активы государственной (муниципальной) казны»;

• 6 «Вложения в материальные запасы государственной (муниципальной) казны».

В Единый план счетов введены следующие счета:

Синтетический счет

Аналитические счета

0 106 50 000 «Вложения в объекты государственной (муниципальной) казны»

0 106 51 000 «Вложения в недвижимое имущество государственной (муниципальной) казны»; 0 106 52 000 «Вложения в движимое имущество государственной (муниципальной) казны»; 0 106 53 000 «Вложения в ценности государственных фондов России»; 0 106 54 000 «Вложения в нематериальные активы государственной (муниципальной) казны»; 0 106 55 000 «Вложения в непроизведенные активы государственной (муниципальной) казны»; 0 106 56 000 «Вложения в материальные запасы государственной (муниципальной) казны»

Новые счета 401 41 и 401 49 в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

В План счетов (ЕПСБУ) редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учета 8» (БГУ 2) добавлены новые счета 401.41 «Доходы будущих периодов к признанию в текущем году» и 401.49 «Доходы будущих периодов к признанию в очередные года», относящиеся к группе счетов 401.00 «Финансовый результат экономического субъекта».

На новых счетах установлено ведение аналитического учета, как и по счету 401.40 «Доходы будущих периодов», по субконто Номенклатура и Договоры.

Для отражения операций по межбюджетным трансфертам, грантам и субсидиям на счетах 401.41 и 401.49 в БГУ 2 предусмотрено применение счетов 401.41 «Доходы будущих периодов к признанию в текущем году» и 401.49 «Доходы будущих периодов к признанию в очередные года» в документах раздела Услуги, работы, производство — Долгосрочные договоры, аренда:

• Начисление доходов будущих периодов — применяется в том числе для начисления доходов будущих периодов по межбюджетным трансфертам, от предоставления субсидий, грантов;
• Корректировка доходов будущих периодов;
• Списание доходов будущих периодов.

Что изменили в 2022 году

С 2022 года бухгалтеры проводят операции по-новому. К примеру, на подстатье КОСГУ 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» следует отражать выбытие денежных средств при недостаче, хищении, отзыве лицензии у банка. Провести операцию необходимо в день признания требования о возмещении ущерба или в день поступления денег в счет погашения долга.

С 01.01.2022 по КОСГУ 250 бюджетники разделяют операции текущего и капитального характера. Операции текущего характера учитывают по подстатьям 251, 252, 253. Операции капитального характера поводят по новым кодам:

• 254 — перечисление средств в другие бюджеты;
• 255 — перечисление средств наднациональным организациям, правительствам иностранных государств;
• 256 — перечисление средств международным государствам.

Расходы будущих периодов в учете автономных учреждений

Для целей налогообложения прибыли согласно разъяснениям Минфина при наличии в договоре о приобретении неисключительной лицензии на использование программного обеспечения указания на срок, в течение которого могут быть использованы полученные по ней неисключительные права, налогоплательщик распределяет расходы, осуществленные по такому договору, в течение срока действия лицензии (Письма Минфина России от 07.06.2022 N N 03-03-06/1/330, 03-03-06/1/331).

Таким образом, для целей налогообложения прибыли затраты на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение списываются и признаются в расходах в порядке их списания в бухгалтерском учете, то есть в разрезе каждого используемого в производстве или управлении программного продукта ежемесячно равными долями в течение срока его использования.

Учет расходов будущих периодов в казенном учреждении

Поскольку финансирование казенных учреждений осуществляется за счет средств бюджета, при расчете налога на прибыль никакие их расходы налоговую базу не уменьшают (пункты 17, 48.11 статьи 270 НК РФ, письмо Минфина России от 12.08.2022 № 03-03-06/4/32634). Следовательно, у учреждения отсутствует необходимость подстраивать свои расходы будущих периодов под налоговое законодательство в части налога на прибыль. Но если такие расходы как-то связаны с иными налогами (НДС, налог на имущество, земельный налог), то целесообразно зафиксировать соответствующий порядок в учетной политике.

Пункт 302 Инструкции № 157н содержит открытый перечень расходов, которые могут быть отнесены к будущим периодам. Поэтому учреждение вправе дополнить его, установив в учетной политике иные аналогичные расходы. Например, затраты не только по добровольному страхованию сотрудников, но и по страхованию имущества, по обязательному страхованию, в т. ч. ОСАГО.

Похожие записи:

• Право на реабилитацию и порядок ее реализации в уголовном судопроизводстве
• Коды отходов по ФККО 2022 года (Федеральный классификационный каталог отходов)
• Как правильно написать заявление в полицию или участковому