Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Таможенное оформление при импорте». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При осуществлении внешнеторговых операций с импортеров взимается таможенный сбор за таможенное оформление, который должен быть уплачен до подачи или одновременно с подачей таможенной декларации (п. 1 ст. 357.6 ТК РФ). Ставки таможенных сборов устанавливаются Правительством РФ (п. 1 ст. 357.10 ТК РФ). Они фиксированы и зависят от таможенной стоимости товара. Например, при размере таможенной стоимости до 200 000 руб. включительно ставка сбора составляет 500 руб., а сбор за оформление партии товаров с таможенной стоимостью более 30 млн руб. — 100 000 руб.
Согласно ст. 4 Закона о таможенном тарифе в РФ применяются следующие виды ставок таможенных пошлин:
— адвалорные, ставки, начисляемые в процентах относительно таможенной стоимости облагаемых товаров;
— специфические, ставки, начисляемые в установленном размере на единицу ввозимых товаров;
— комбинированные, такие ставки включают в себя оба названных вида таможенного обложения.
При импорте товаров основным документом, по которому определяется размер ввозных таможенных пошлин, является Таможенный тариф РФ. Согласно Закону о таможенном тарифе ставки ввозных таможенных пошлин используются дифференцированно с учетом страны происхождения товаров. Так, например, в отношении товаров, страной происхождения которых являются развивающиеся страны — пользователей схемой преференций РФ, используются ставки в размере 75% от ставок ввозных таможенных пошлин, установленных Правительством РФ. Что касается товаров, происходящих из наименее развитых стран — пользователей схемой преференций РФ, они вообще не применяются.
Обратите внимание: ставки ввозных таможенных пошлин на разные товары могут меняться, что является своего рода механизмом регулирования внешнеторговой деятельности. При этом следует учитывать, что эти ставки на одни и те же товары, систематизируемые в соответствии с ТН ВЭД России, не могут изменяться чаще чем один раз в 6 месяцев, а единовременное их изменение не может превышать 10%-ных пунктов (Постановление Правительства РФ от 22.10.1997 N 1347).
Таможенный сбор за таможенное оформление
Если после принятия таможенной декларации в ходе проверки будет осуществлена ее корректировка, которая повлияет на величину сборов за таможенное оформление, то эта величина не должна пересчитываться, а дополнительное взыскание и возврат сумм установленных таможенных сборов за проведение процедур таможенного оформления не производятся (п. 2 ст. 357.8 ТК РФ).
Номер. Дата. Место подписания
Любой контракт начинается с даты, номера и места подписания. Не будет ошибкой, если вы присвоите контракту номер в соответствии со стандартами Вашей фирмы. Но на эту тему было давнее письмо Центробанка от 15 июля 1996 года № 300 «О рекомендациях по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов». В нём рекомендовано указывать унифицированный номер контракта, состоящий из трех групп знаков6
- Первая группа знаков должна состоять из двух букв или трех цифр, соответствующих коду страны Покупателя (Продавца) по международному классификатору «Страны мира», используемому для целей таможенного оформления.
- Вторая группа знаков должна состоять из восьми цифр, составляющих код организации Покупателя (Продавца) в соответствии с Общероссийским классификатором «Предприятия и организации» (далее ОКПО).
- Третья группа знаков должна состоять из пяти цифр, представляющих собой порядковый номер документа на уровне организации Покупателя (Продавца).
Дата подписания контракта оформляется следующим образом: ДД.ММ.ГГ, где первая пара цифр — день, вторая пара цифр — месяц, третья пара цифр — две последние цифры года.
Здесь мы прописываем условия, при наступлении которых стороны будут освобождаться от ответственности за неисполнение условий, предусмотренных контрактом. Это могут быть :
- стихийные бедствия (наводнения, пожары, землетрясения и другие бедствия), войны и так далее.
- забастовки, военные перевороты.
Кстати, изменения в законодательстве также могут быть признаны форс-мажорными обстоятельствами. В эпоху санкция я настоятельно рекомендую вам прописывать это условие. В начале года мы с партнёрами столкнулись с ситуацией, когда в Россию из Украины был запрещён ввоз шоколада. Авансы были оплачены. Поставщик был готов поставить Товар. Но, после 01 января это стало невозможным. На таможне перестали впускать на территорию РФ такие грузы.
Пример:
- Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное невыполнение обязательств по настоящему Контракту, если такое неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, обстоятельств вне контроля, возникших после заключения Контракта в результате событий чрезвычайного характера, которые Сторона не могла предотвратить разумными мерами, например,стихийные бедствия, наводнения, пожары, землетрясения, запрет правительства на экспорт или импорт продукции, забастовки или любые другие события, делающие невозможным исполнить обязательства по настоящему договору.
- Сторона, для которой создалась невозможность исполнения обязательств по настоящему Контракту, обязана в трехдневный срок письменно известить другую Сторону о наступлении и прекращении вышеназванных обстоятельств.Надлежащим доказательством наличия указанных выше обстоятельств и их продолжительности будут служить справки, выдаваемые Торгово-промышленной палатой страны Продавца или Покупателя.
- Если эти обстоятельства будут продолжаться более трех месяцев, то каждая из Сторон будет иметь право отказаться от дальнейшего исполнения обязательств по Контракту, и в этом случае ни одна из сторон не будет иметь права требовать от другой стороны возмещения возможных убытков.
Если бы не это условие в контракте, то пришлось бы ехать и съедать весь шоколад там прям на фабрике)) Но всё обошлось.
Рассмотрение споров (арбитраж)
Во внешнеторговом контракте очень важно понимать где будет рассматриваться спор в случае возникновения между сторонами разногласий и нарушения кем-то своих обязательств.
Пример:
«Если Стороны не достигнут согласия, спор будет разрешаться в Арбитражном Суде Швейцарии в Лозанне, в соответствии с регламентом производства дел в этом суде.»
Но, на мой взгляд, для нас, как для российских экспортёров удобнее всего будет выбрать для рассмотрения спора — Россию.
Пример:
«Все споры и разногласия, которые могут возникать из настоящего Контракта или в связи с ним, будут по возможности решаться путем переговоров между сторонами. В случае, если стороны не придут к соглашению, то дело подлежит, с исключением подсудности общим судам, передаче на решение арбитражного суда при Торгово-промышленной палате РФ в Москве в соответствии с правилами ведения дел в указанном арбитражном суде. Решение арбитражного суда будет являться окончательным для обеих сторон.»
Условия контракта с иностранным партнером
При осуществлении внешнеторговых операций условия заключаемых контрактов оказывают существенное влияние на их отражение в бухгалтерском учете.
По общему правилу сделка купли-продажи регистрируется сторонами в момент перехода права собственности на товар. Согласно ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» датой совершения операции по импорту материально-производственных запасов (в соответствии с таможенным законодательством все они относятся к группе товаров) признается дата перехода права собственности к импортеру на импортированный товар.
Момент перехода права собственности на товар может быть прямо определен в контракте на импорт. Если такое условие в нем отсутствует, российскому участнику сделки следует руководствоваться действующим гражданским законодательством. Статья 458 ГК РФ устанавливает, что обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной (а переход права собственности на товар — состоявшимся) в момент его вручения покупателю или указанному им лицу (самовывоз), предоставления в распоряжение покупателя (доставка продавцом) либо сдачи перевозчику (доставка с привлечением перевозчика). В международной практике этот момент отождествляется с моментом перехода риска случайной гибели товара в соответствии с базисными условиями поставки по Международным правилам толкования торговых терминов (Инкотермс — существуют с 1936 года, последняя их версия введена в 2000 году). Применение этих правил сторонами сделки является добровольным, но уже стало общепринятой практикой (см. табл. 1).
Правила прохождения таможенных процедур определяются Таможенным кодексом РФ, новая редакция которого действует с 1 января 2004 года. При ввозе товаров на территорию РФ в режиме импорта, то есть без обязательства об обратном вывозе, они помещаются под таможенный режим «выпуск для внутреннего потребления» (ранее применялся термин «выпуск в свободное обращение»). Данный режим предусматривает оформление грузовой таможенной декларации (инструкция о порядке ее заполнения утверждена приказом ГТК России от 21.08.2003 № 915).
При ввозе товаров взимаются импортные пошлины. Их размер в зависимости от кода товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) устанавливается Правительством РФ. ТК РФ допускает декларировать все входящие в поставку товары по одному коду ТН ВЭД, что упрощает заполнение ГТД. Ставка пошлин применяется к таможенной стоимости товара, которая может быть равна его контрактной (фактурной) стоимости, либо устанавливается таможней в пределах ее компетенции. Согласно статье 323 ТК РФ методы, в соответствии с которыми декларант определяет таможенную стоимость ввозимых товаров, устанавливаются законодательством РФ. В пункте 1 статьи 18 Закона РФ от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе» перечислено шесть таких методов:
- по цене сделки с ввозимыми товарами (ст. 19);
- по цене сделки с идентичными товарами (ст. 20);
- по цене сделки с однородными товарами (ст. 21);
- вычитания стоимости (ст. 22);
- сложения стоимости (ст. 23);
- резервный метод (ст. 24).
Каждая конкретная сделка ВЭД имеет множество неявных особенностей, которые юристы КГ ЭТАЛОН учитывают при составлении контракта. Для составления качественного контракта необходимы интервью юриста с сотрудниками Вашей фирмы, имеющими отношение к сделке.
Правильный подход – непосредственное участие юриста в переговорах.
- составление/корректировка контракта ВЭД на русском и английском языках;
- подготовка протокола разногласий;
- участие в переговорах/переписке с контрагентами, согласование условий контракта для экспорта или импорта;
- разработка, проверка и корректировка договоров с таможенными представителями (брокерами), транспортными компаниями (экспедиторами);
- создание сложной договорной обвязки при участии трех сторон в сделке;
- подготовка дополнительных соглашений по текущим сделкам ВЭД;
- налоговое консультирование по контракту ВЭД на основании законодательства РФ
- защита интересов участников ВЭД в конфликтах с контрагентами и госорганами.
Согласно термину CIF условия поставки налагают на продавца ответственность за доставку груза в порт назначения, его страховку, экспортную таможенную очистку, погрузку на выбранное продавцом судно и фрахт этого судна. Несмотря на то, что продавец оплачивает все вышеперечисленное, его обязанности по поставке считаются выполненными уже после погрузки товара на судно в порту отправления. Соответственно, там же происходит и передача рисков.
Таким образом, основной разницей между условиями поставкиCIF и FOB является транспортная составляющая: кто выбирает перевозчика и оплачивает транспортные расходы – продавец или покупатель. Соответственно, от транспортной составляющей зависит разница цены CIF и FOB.
Если не вдаваться в детали CIF – за транспорт платит продавец, если FOB – за транспорт платит покупатель. Разница между ценой CIF и ценой FOB равна стоимости доставки в порт назначения.
Обязательства участников торгового контракта
Условия DDP на экспорт товара для поставщика подразумевают под собой следующий перечень правил:
- Передача груза исходя из прописанных в договоре условий поставки, а также предоставление пакета всех необходимых сопутствующих документов (спецификация, инвойс и т. д.);
- Оформление и оплата всех расходов логистической компании, а также самого контракта (оплата его составления и заключения, регистрации);
- Организация упаковки груза и обязательное нанесение маркировки, соответствующее современным стандартам;
- Оплата и организация всех экспортных формальностей, связанных с транспортировкой груза через границу;
- Получение всех импортных лицензий и разрешений на ввоз в иностранное государство;
- Оплата всех рисков и расходов, связанных с порчей товара в течение периода его доставки.
Договор заканчивает своё юридическое действие в момент полной отгрузки товара на территории заказчика, очищенного от всех пошлин и налогов. Переход всех дальнейших прав на товар происходит в момент его приёмки покупателем, именно на этом этапе решаются все возникающие разногласия по поводу нахождения бракованного товара и других неисправностей.
Условия DDP на импорт товара для заказчика:
- Оплата полной стоимости груза, прописанной в контракте;
- Извещение поставщика о сроках и конечной точке доставки товара;
- Организация мероприятий по приёмке товара, исходя из условий договора на месте выгрузки;
- Организация и оплата работ по выгрузке товаров, если эта обязанность не возложена условиями контракта на поставщика;
- Оплата всех рисков и сопутствующих расходов сразу после подписании документов о приёмке груза;
- Возмещение убытков поставщику или логистической компании, возникших по причине нарушения времени выгрузки товара, простоя транспортного средства (в случаях, когда обязательства по выгрузке не возложены на поставщика).
Фaкc – oптимaльный cпocoб oпoвeщeния o пpeтeнзияx
Пpeдcтaвлeния o пopядкe пpиeмки тoвapa в paзныx cтpaнax cильнo paзнятcя. Пoэтoмy кaк в экcпopтнoм, тaк и в импopтнoм кoнтpaктe нa пocтaвкy пopядoк oтгpyзки и пpиeмки тoвapa дoлжeн быть пpoпиcaн oчeнь чeткo: cpoки oтгpyзки и пpиeмки, дoкyмeнты, пoдтвepждaющиe выпoлнeниe кaждoй oпepaции. Нaибoлee пoдpoбнo cлeдyeт oпиcaть пpoцeдypy фикcaции нecooтвeтcтвия тoвapa пo кaчecтвy и кoличecтвy.
B кoнтpaктe дoлжeн быть oгoвopeн cpoк для нaпpaвлeния извeщeния o нaличии пpeтeнзий пo кaчecтвy и кoличecтвy, a тaкжe пpeдycмoтpeнo, кoмy кaкoe извeщeниe нaпpaвляeтcя (пocтaвщикy, изгoтoвитeлю или и тoмy, и дpyгoмy). Дaлee yкaзывaютcя peквизиты и cпocoб нaпpaвлeния извeщeния (oптимaльный вapиaнт – пo фaкcy c пoлyчeниeм oтвeтнoгo фaкca или тeлeгpaммoй). Нeoбxoдимo тaкжe пpoпиcaть cpoк для нaпpaвлeния пpeдcтaвитeлeй пocтaвщикa (изгoтoвитeля) для пpoдoлжeния пpиeмки и пopядoк дeйcтвий, ecли oтвeтa нa извeщeниe в ycтaнoвлeнный cpoк нe пocлeдoвaлo либo пoлyчeн oтвeт o вoзмoжнocти пpиeмки бeз yчacтия пocтaвщикa.
Нaибoлee yдaчнoй в этoм cлyчae пpeдcтaвляeтcя дoгoвopнaя oгoвopкa o пpиeмкe c yчacтиeм пpeдcтaвитeля peгиoнaльнoй тopгoвo-пpoмышлeннoй пaлaты. Пoдpoбнoe oпиcaниe пpoцeдypы пpиeмки, кoтopoe мoжнo иcпoльзoвaть пpи cocтaвлeнии кoнтpaктa, coдepжитcя в инcтpyкции Гocapбитpaжa CCCP oт 15.10.90 «O пopядкe и cpoкax пpиeмки импopтныx тoвapoв пo кoличecтвy и кaчecтвy, cocтaвлeния и нaпpaвлeния peклaмaциoнныx aктoв».
Как прописать момент перехода в договоре купли-продажи?
В законодательстве указано, что переход права собственности может быть оформлен как на основании Гражданского законодательства, так и прописан в договоре.
Момент перехода груза во владение покупателю указывается в договоре:
- После фиксации сделки в актах передачи.
- После заключения обязательств.
- После перечисления денежных средств. В этом случае покупатель становится владельцем товара в момент поступления денег на расчетный счет поставщика или передачи наличных средств.
- После полного предоставления всей партии товара, если отгрузка совершалась поэтапно в течение определенного периода, например, 3 месяца.
- Если используются услуги по грузоперевозке, то стороны могут отразить возникновение собственности не в момент отгрузки перевозчику, а в момент принятия товара покупателем.
По согласованию сторон передача прав собственности может происходить и в ином порядке.
Отдельно следует поговорить о ситуации, когда покупатель сам забирает продукцию на производстве поставщика. Что об этом говорится в законе?
Обязанности по базисным условиям поставки DAP (ДАП)
Согласно базису поставки DAP Инкотермс 2010 продавец обязан оплатить расходы и фрахт, необходимые для доставки товара в указанный пункт назначения, выполнить экспортное таможенное оформление для вывоза товара с оплатой экспортных пошлин и иных сборов в стране отправления, однако продавец не обязан выполнять таможенные формальности для ввоза товара, уплачивать импортные таможенные пошлины или выполнять иные импортные таможенные процедуры при ввозе. При намерении сторон возложить на продавца все риски и расходы по выполнению импортных таможенных формальностей для ввоза товара целесообразно использовать термин DDP Инкотермс 2010.
Термин DAP может применяться при перевозке товара любым видом транспорта, включая смешанные перевозки. Под словом «перевозчик» понимается любое лицо, которое на основании договора перевозки берет на себя обязательство обеспечить самому или организовать перевозку товара по железной дороге, автомобильным, воздушным, морским и внутренним водным транспортом или комбинацией этих видов транспорта.
Общая характеристика условия поставки DDP Инкотермс 2010
Условие поставки DDP означает, что продавец осуществляет поставку, когда в распоряжение покупателя предоставлен товар, очищенный от таможенных пошлин, необходимых для ввоза, на прибывшем транспортном средстве, готовом для разгрузки в согласованном месте назначения. Продавец несет все расходы и риски, связанные с доставкой товара в место назначения, и обязан выполнить таможенные формальности, необходимые не только для вывоза, но и для ввоза, уплатить любые сборы, взимаемые при вывозе и ввозе.
Используя DDP, продавец налагает на себя максимум ответственности и расходов. Продавец обязуется предоставить в распоряжение покупателя груз, прошедший все таможенные формальности, доставив его в оговоренное сторонами место назначения. В таком случае продавец несет все расходы и риски, связанные с транспортировкой товара, включая обязательства по уплате экспортных и импортных таможенных пошлин. Любой налог на добавленную стоимость или иные налоги, подлежащие уплате при импорте, осуществляются за счет продавца, если иное не согласовано в договоре купли-продажи.
Данный термин может быть использован независимо от избранного вида транспорта, а также при использовании более чем одного вида транспорта. Характеристика термина DDP представлена в таблице.
Таблица. Характеристика термина DDP (поставка с уплатой пошлин (название места назначения))
))
| Характеристика | Условия поставки |
| Применяемые виды транспорта | Любой вид транспорта |
| Оплата основной перевозки | Продавец |
| Таможенные формальности для вывоза, уплата экспортных таможенных пошлин | Продавец |
| Таможенные формальности для ввоза, уплата импортных таможенных пошлин | Продавец |
| Погрузка / разгрузка | Продавец / покупатель |
| Переход рисков утраты или повреждения товара от продавца к покупателю | В момент предоставления в распоряжение покупателя товара, очищенного от таможенных пошлин, необходимых для ввоза, на прибывшем транспортном средстве, готовом к разгрузке |
Согласно условиям поставки DDP расходы по доставке до согласованного места назначения несет продавец. Продавец выполняет свою обязанность по поставке, когда он предоставляет в распоряжение покупателя товар, очищенный от таможенных пошлин, необходимых для ввоза, на прибывшем транспортном средстве, готовом к разгрузке, в согласованном месте назначения, с этого же момента происходит переход рисков утраты или повреждения товара на покупателя. Продавец несет все расходы, связанные с выполнением таможенных формальностей при вывозе и ввозе, в т.ч. уплачивает экспортные таможенные пошлины в стране вывоза, а также импортные таможенные пошлины и другие налоги и сборы в стране ввоза.
Все расходы по разгрузке, необходимые для принятия товара с прибывшего транспортного средства в месте назначения оплачивает покупатель, если иное не предусмотрено договором купли-продажи.
Сторонам рекомендуется наиболее точно определить пункт в согласованном месте назначения, поскольку расходы и риски до этого пункта несет продавец. Продавцу рекомендуется обеспечить договоры перевозки, в которых точно отражен такой выбор. Если продавец по его договору перевозки несет расходы по разгрузке в согласованном месте назначения, продавец не вправе требовать от покупателя возмещения таких расходов, если иное не согласовано сторонами.
Оплата импортного НДС
Помимо пошлины, при ввозе на ряд товаров уплачивается налог на добавленную стоимость. В условиях DDP указано, что любые импортные пошлины и сборы при ввозе платит продавец. К ним относится и НДС. Но, как правило, покупатель сам оплачивает НДС в бюджет своей страны, только нужно прописать этот момент в договоре поставки отдельным пунктом.
Если импортер – российская компания, то ей это даже выгодно, так как, согласно отечественному законодательству, НДС при импорте возвращается уплатившему налог предприятию. Поэтому платите налог самостоятельно: сумма вернется в бюджет организации, а расходы не ложатся в конечную стоимость товара.
Пожалуйста, помогите сделать эту статью лучше. Ответьте всего на 3 вопроса.