Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нормы расхода топлива на 2022 год Минтранс РФ. Последняя редакция». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для грузового автотранспорта порядок расчета усложнен. В расчете учитываются и масса груза, и вес прицепов, и прочие характеристики перевозки. Для самосвалов и тягачей нормативные значения считают в особом порядке.
Пример расчета ГСМ – Нормативное регулирование
| Зимний коэффициент расхода топлива в 2023 году. Коэффициенты на расход топлива. Поправочный коэффициент к норме расхода топлива/ Hs транспортная НТ расхода, определенная на пробег автобуса в 100 км, исчисленная с учетом нормируемой по классу и назначению автобуса загрузки пассажиров;. Норма смазочного материала на автотранспорте учитывается, исходя из расчета удельной нормы расхода масел, смазок, их потребность должна быть обоснована документально. |
О списании. Нормативный подход
| Технико-экономические нормы расхода автомобильного топлива и смазочных материалов. Методика расчета — Экономика отрасли (автомобильный транспорт) Допускается устанавливать ту же базовую норму расхода топлива, что и для базовой модели — для марок и модификаций автомобилей, не имеющих существенных конструктивных изменений по сравнению с базовой моделью с одинаковыми техническими характеристиками двигателя, коробки передач, главной передачи, шин, колёсной формулы, кузова и не отличающихся от базовой модели собственной массой. Как правило, летом расход топлива соразмерен с базовой нормой, а в некоторых случаях фактический расход ГСМ повышается за счет применения в салоне охлаждающей системы или кондиционера. |
Если фирма эксплуатирует автобусы в работе, то рассчитывать нормативы придется иначе. Для этого используйте такую формулу:
Qн = 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D) + Hот × T,
где:
- Qн — стандарт затрат ГСМ, исчисленный в литрах;
- Hs — транспортная НТ расхода, определенная на пробег автобуса в 100 км, исчисленная с учетом нормируемой по классу и назначению автобуса загрузки пассажиров;
- S — фактический пробег автобуса, определенный в км по путевому листу;
- Hот — норматив затраты ГСМ при эксплуатации штатных независимых отопителей, рассчитывается в л/ч;
- T — фактическое время работы автобуса с включенным отопителем, ч;
- D — поправочный коэффициент, определенный к норме, %.
Когда нормативы понижаются
Оснований для применения понижающих коэффициентов намного меньше. Обозначим общие случаи, когда следует уменьшить нормы Минтранса по расходу топлива. Значения приведем в таблице:
|
Критерий |
Коридор значения коэффициента |
|---|---|
|
Работа на равнинной и слабохолмистой местности, за пределами населенных пунктов |
До 15% |
|
При работе в пригородной зоне |
Не применяют повышающий коэффициент при работе в городских зонах |
Министерство транспорта РФ дает рекомендации по нормированию топлива. Однако они оставались неизменными с 2015 года (последнее распоряжение Минтранса РФ относительно норм топлива № АМ-23-р датируется 14 июля 2015 года), что на сегодня не вполне отражает актуальную ситуацию.
Министерство финансов РФ сделало по этому поводу официальное разъяснение: в Письме от 19 августа 2016 года № 03-03-06/1/48789 сообщается, что следование нормам, установленным Минтрансом – это право, а не обязанность предпринимателя. Налоговые органы не вправе настаивать на соблюдении именно этих показателей при списании ГСМ.
Как отразить в бухгалтерском учете организации списание ГСМ сверх установленных норм?
Нормы расхода и списания топлива, действующие для каждой конкретной компании, должны быть приняты, утверждены и зафиксированы во внутренней документации.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для автотранспортных фирм, в отличие от других юридических лиц и предпринимателей, учет расходов на топливо по рекомендациям Минтранса обязателен.
Контроль затрат ГСМ системой спутникового слежения
Контроль затрат ГСМ системой спутникового слежения
Бухгалтер предприятия вносит количество потребляемого топлива в соответствии вышеуказанным нормативам. Помимо графы “материальные расходы” для внесения потребляемого ГСМ сверх нормы, предусмотрена графа “внереализационные затраты”.
Существует формула расчета расхода топлива для автобуса:
Qн = 0,01 x Hs x S x (1 + 0,01 x D) + Нот x T, (2)
- Qн – затраты в соответствии с нормами,
- Нs – норма затрат ГСМ с учетом пройденного расстояния л/100 км,
- S – пройденное расстояние,
- Нот – норма затрат ГСМ с учетом применения штатных отопителей,
- Т – время эксплуатации с включенным обогревом салона,
Для самосвалов:
Qн = 0,01 x Hsanc x S x (1 + 0,01 x D) + Нz x Z, (4)
- Z – сумма рейсов сделанных за одну смену.
Можно ли разработать индивидуальные нормативы
Использовать стандарты Минтранса или нет в своей работе — решение руководства компании. То есть на законодательном уровне нет никаких требований к обязательному применению НЗТ.
Налоговый кодекс не требует нормировать затраты на ГСМ ни по налогу на прибыль организаций, ни по УСНО. Аналогичную позицию поддерживает Минфин (Письма от 22.03.2019 № 03-03-07/19283, от 27.09.2018 № 03-11-11/69335). Каждая организация должна принять самостоятельное решение о работе с топливными нормативами.
Стандарты затрат разрешается разработать самостоятельно. Например, учреждение, основываясь на рекомендации Минтранса, утверждает собственные нормативы. Показатели отвечают реальным характеристикам транспортных средств, эксплуатируемых в процессе жизнедеятельности.
Рекомендации министерства — это лишь стандартные значения, рассчитанные по общим характеристикам марок авто. Несмотря на поправочные коэффициенты, на практике значения существенно отличаются от фактических затрат. Поэтому организации вправе утвердить собственные показатели.
Нормативные значения утвердите локальным приказом.
С какого числа применяются зимние нормы расхода топлива на 2020 год
При понижении температуры ниже +5 °С применяется зимняя надбавка, продолжительность применения которой зависит от региона. Переход на зимние нормы расхода топлива в 2020 году осуществляется в зависимости от климатической зоны. От климата места эксплуатации зависят и зимние, и летние нормы расхода топлива — с какого месяца вводятся. В центральной части России зимняя надбавка составляет до 10% и вводится она на пять месяцев: с 1 ноября по 31 марта. В северных районах надбавка достигает 20% и применяется до 7 месяцев в году.
Субъект Российской Федерации или его часть
Количество месяцев и срок действия зимних надбавок
Предельная величина зимних надбавок, не более, %
Полный перечень уровней зимних коэффициентов по климатическим зонам и срокам их введения представлен в приложении 2 к методическим рекомендациям установления нормативов расходования ГСМ.
Для перехода на зимние коэффициенты рекомендуется издать приказ.
Переход на зимние нормы расхода топлива в 2021 году с какого числа таблица по регионам
ЗИМНИХ НАДБАВОК К НОРМАМ РАСХОДА ТОПЛИВА ПО СУБЪЕКТАМ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ИХ ЧАСТЯМ
Список изменяющих документов
(в ред. распоряжений Минтранса России от 14.07.2015 N НА-80-р,
Субъект Российской Федерации или его часть
Количество месяцев и срок действия зимних надбавок
Предельная величина зимних надбавок не более, %
Республика Коми (за исключением городского округа Воркуты и городского округа Инты)
Городской округ Воркута и городской округ Инта Республики Коми
Архангельская область (за исключением Ненецкого автономного округа)
Ненецкий автономный округ
Республика Марий Эл
Пермский край (за исключением Коми-Пермяцкого округа)
Коми-Пермяцкий округ Пермского края
Тюменская область (за исключением Ханты-Мансийского и Ямало-Ненецкого автономных округов)
Ханты-Мансийский автономный округ Тюменской области
Ямало-Ненецкий автономный округ Тюменской области
Красноярский край (за исключением Таймырского Долгано-Ненецкого, Эвенкийского, Туруханского, Северо-Енисейского районов)
Таймырский Долгано-Ненецкий район Красноярского края
Эвенкийский район Красноярского края
Туруханский район Красноярского края
Северо-Енисейский район Красноярского края
Республика Саха (Якутия)
Хабаровский край (за исключением Охотского района)
Охотский район Хабаровского края
Сахалинская область (за исключением Курильского, Ногликского, Охинского, Северо-Курильского, Южно-Курильского районов)
Курильский район Сахалинской области
Ногликский район Сахалинской области
Охинский район Сахалинской области
Северо-Курильский район Сахалинской области
Южно-Курильский район Сахалинской области
Еврейская автономная область
Чукотский автономный округ
Острова Северного Ледовитого океана и морей районов Крайнего Севера
(таблица в ред. распоряжения Минтранса России от 06.04.2018 N НА-51-р)
(см. текст в предыдущей редакции)
(сноска введена распоряжением Минтранса России от 06.04.2018 N НА-51-р)
Значения зимних надбавок учитывают перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера в соответствии с Постановлением Совета Министров СССР от 3 января 1983 N 12 «О внесении изменений и дополнений в Перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, утвержденный Постановлением Совета Министров СССР от 10 ноября 1967 г. N 1029».
С какого числа применяются зимние нормы расхода топлива на 2021 год
При понижении температуры ниже +5 °С применяется зимняя надбавка, продолжительность применения которой зависит от региона. Переход на зимние нормы расхода топлива в 2021 году осуществляется в зависимости от климатической зоны. От климата места эксплуатации зависят и зимние, и летние нормы расхода топлива — с какого месяца вводятся. В центральной части России зимняя надбавка составляет до 10% и вводится она на пять месяцев: с 1 ноября по 31 марта. В северных районах надбавка достигает 20% и применяется до 7 месяцев в году.
| Субъект Российской Федерации или его часть | Количество месяцев и срок действия зимних надбавок | Предельная величина зимних надбавок, не более, % |
| Москва | 5
01.11–31.03 |
10 |
| Белгородская область | 4
15.11–15.03 |
7 |
| Брянская область | 5
01.11–31.03 |
10 |
| Владимирская область | 5
01.11–31.03 |
10 |
| Воронежская область | 5
01.11–31.03 |
10 |
| Ивановская область | 5
01.11–31.03 |
10 |
| Калужская область | 5
01.11–31.03 |
10 |
| Костромская область | 5
01.11–31.03 |
10 |
| Курская область | 5
01.11–31.03 |
10 |
| Липецкая область | 5
01.11–31.03 |
10 |
Полный перечень уровней зимних коэффициентов по климатическим зонам и срокам их введения представлен в приложении 2 к методическим рекомендациям установления нормативов расходования ГСМ.
Для перехода на зимние коэффициенты рекомендуется издать приказ.
Таблица зимних коэффициентов
Ежегодно Минтранс публикует таблицу зимних коэффициентов, которую используют бухгалтеры в расчетах расхода ГСМ в холодное время года.
| N пп | Регионы России (по федеральным округам) | Количество месяцев и срок действия зимних надбавок | Предельная величина зимних надбавок не более, % |
| I. Центральный | |||
| 1 | Москва | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 2 | Белгородская обл. | 4.0 15.11-15.03 | 7 |
| 3 | Брянская о. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 4 | Владимирская об. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 5 | Воронежская о. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 6 | Ивановская об. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 7 | Калужская о. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 8 | Костромская обл. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 9 | Курская обл. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 10 | Липецкая об. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 11 | Московская о. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 12 | Орловская обл. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 13 | Рязанская обл. | 5.0 01.11I-31.03 | 10 |
| 14 | Смоленская о. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 15 | Тамбовская о. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 16 | Тверская обл. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 17 | Тульская обл. | 5.0 01.11I-31.03 | 10 |
| 18 | Ярославская о. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| II. Северо-Западный | |||
| 19 | Санкт-Петербург | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 20 | Республика Карелия | 5.5 01.11-15.04 | 12 |
| 21 | Республика Коми | 6.0 01.11-30.04 | 15 |
| г. Воркута с прилегающим административным районом | 6.5 15.10-30.04 | 15 | |
| 22 | Архангельская обл. (без Ненецкого автономного округа) | 6.0 01.11-30.04 | 15 |
| 23 | Вологодская о. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 24 | Калининградская об. | 4.0 15.10-15.03 | 7 |
| 25 | Ленинградская об. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 26 | Мурманская о. | 6.0 01.11-30.04 | 15 |
| 27 | Новгородская об. | 5.0 01.12-31.03 | 10 |
| 28 | Псковская обл. | 5.0 01.12-31.03 | 10 |
| 29 | Ненецкий а.о. | 6.0 15.10-15.04 | 18 |
| III. Северо-Кавказский | |||
| 30 | Республика Адыгея | 3.0 01.12-01.03 | 5 |
| 31 | Республика Дагестан | 3.0 01.12- 01.03 | 5 |
| 32 | Республика Ингушетия | 3.0 01.12- 01.03 | 5 |
| 33 | Чеченская Республика | 3.0 01.12- 01.03 | 5 |
| 34 | Кабардино-Балкарская Республика | 3.0 01.12-01.03 | 5 |
| 35 | Республика Калмыкия | 5.0 15.10-15.03 | 10 |
| 36 | Карачаево-Черкесская Республика | 3.0 01.12-01.03 | 5 |
| 37 | Республика Северная Осетия — Алания | 3.0 01.12- 01.03 | 5 |
| 38 | Краснодарский край | 3.0 01.12- 01.03 | 5 |
| 39 | Ставропольский край | 3.5 01.12-15.03 | 5 |
| 40 | Астраханская об. | 5.0 15.10-15.03 | 10 |
| 41 | Волгоградская об. | 5.0 15.10-15.03 | 10 |
| 42 | Ростовская о. | 4.0 15.11-15.03 | 7 |
| IV. Приволжский | |||
| 43 | Республика Башкортостан | 5.5 01.11-15.04 | 12 |
| 44 | Республика Марий Эл | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 45 | Республика Мордовия | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 46 | Республика Татарстан | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 47 | Удмуртская Республика | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 48 | Чувашская Республика | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 49 | Кировская об. | 5.5 15.10-31.03 | 12 |
| 50 | Нижегородская об. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 51 | Оренбургская обл. | 6.0 15.10-15.04 | 15 |
| 52 | Пензенская об. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 53 | Пермская обл. (без Коми-Пермяцкого а.о) | 5.5 01.11-15.04 | 10 |
| 54 | Самарская обл. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 55 | Саратовская об. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 56 | Ульяновская об. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 57 | Коми-Пермяцкий а.о. | 6.0 15.10-15.04 | 18 |
| V. Уральский | |||
| 58 | Курганская обл. | 5.5 01.11-15.04 | 10 |
| 59 | Свердловская обл. | 5.5 01.11-15.04 | 10 |
| 60 | Тюменская обл. (без Ханты-Мансийского и Ямало-Ненецкого а. о.) | 5.5 01.11-15.04 | 12 |
| 61 | Челябинская обл. | 5.5 01.11-15.04 | 10 |
| 62 | Ханты-Мансийский а.о. | 6.5 15.10-30.04 | 18 |
| 63 | Ямало-Ненецкий а.о. | 6.5 15.10-30.04 | 18 |
| VI. Сибирский | |||
| 64 | Республика Алтай | 5.5 01.11-15.04 | 15 |
| 65 | Республика Бурятия | 6.0 01.11-30.05 | 18 |
| 66 | Республика Тува | 6.0 01.11-30.04 | 18 |
| 67 | Республика Хакасия | 6.0 01.11-30.04 | 18 |
| 68 | Алтайский край | 5.5 01.11-15.04 | 15 |
| 69 | Красноярский край (без Таймырского и Эвенкийского а.о.) | 5.5 01.11-15.04 | 15 |
| 70 | Иркутская обл. (без Усть-Ордынского Бурятского а.о.) | 6.0 01.11-30.04 | 18 |
| 71 | Кемеровская обл. | 6.0 01.11-30.04 | 15 |
| 72 | Новосибирская обл. | 5.5 01.11-15.04 | 12 |
| 73 | Омская обл. | 5.5 01.11-15.04 | 12 |
| 74 | Томская обл. | 5.5 01.11-15.04 | 12 |
| 75 | Читинская обл. (без Агинского Бурятского а.о.) | 6.0 01.11-30.04 | 18 |
| 76 | Таймырский а.о. | 7.0 15.10-15.05 | 18 |
| 77 | Усть-Ордынский Бурятский а.о. | 6.0 01.11-30.04 | 18 |
| 78 | Эвенкийский а.о. | 7.0 15.10-15.05 | 18 |
| 79 | Агинский Бурятский а.о. | 6.0 01.11-30.04 | 18 |
| VII. Дальневосточный | |||
| 80 | Республика Саха (Якутия) (без Чукотского а.о.) | 7.0 15.10-15.05 | 20 |
| 81 | Приморский край | 5.5 01.11-15.04 | 12 |
| 82 | Хабаровский край | 5.5 01.11-15.04 | 12 |
| Охотский район | 6.5 15.10-30.04 | 18 | |
| 83 | Амурская обл. | 6.0 01.10-30.04 | 15 |
| 84 | Камчатская обл. (без Корякского а.о.) | 6.0 01.11-30.04 | 15 |
| 85 | Магаданская обл. | 6.5 15.1030.04 | 18 |
| 86 | Сахалинская обл.- южная часть | 5.0 15.11-15.04 | 12 |
| Сахалинская обл. — северная часть (выше 50 сев. широты) | 6.0 01.10-30.04 | 15 | |
| 87 | Еврейская а.обл. | 5.5 01.10-15.04 | 12 |
| 88 | Корякский а.о. | 6.0 01.10-30.04 | 15 |
| 89 | Чукотский а.о. | 6.5 15.10-30.04 | 20 |
| 90 | Острова Северного Ледовитого океана и морей | 7.0 01.10-31.05 | 20 |
| 91 | Крымский | 4.0 01.10-01.03 | 5 |
Как составить приказ об утверждении норм расхода топлива в 2021 году
На законодательном уровне РФ установлено, что переход на норму топлива, характерную для холодного времени года, применяют, когда среднесуточная температура снижается до -5°С.
Количество месяцев, срок действия зимних норм и предельную величину надбавок по федеральным округам России ежегодно устанавливает Минтранс. Чтобы зимние надбавки по ГСМ вступили в силу, администрация населенного пункта издает соответствующий приказ. Кроме этого, распоряжения могут издаваться по предприятию. При этом руководство само решает, с какого числа используется зимняя норма расхода топлива.
Если раньше государство требовало от предприятий производить расчеты по таблице Минтранса, то сейчас разрешили разрабатывать собственные нормы. Чтобы их создать, используют формулу: Qн = 0,01 × Нs × S × (1 + 0,01 × D), где Qн — норматив, л; Нs — базовая норма расхода топлива на пробег ТС, л/100 км; S — пробег ТС, км; D — коэффициент к норме, в %.
Протокол заседания правительственной комиссии по проведению административной реформы в Республике Калмыкия от 9 июля 2018 года № 1
26.07.2018
71-р от 13.03.2020- переход на летние нормы
24.03.2020
Постановление № 1-п от 09 января 2018 года
17.01.2019
Служебные автомобили используются практически на каждом предприятии. Следовательно, на него ложится обязанность по обеспечению машин топливом и маслами, контролю их использования и списанию. Для оптимизации работы и затрат целесообразно установить нормы расхода горюче-смазочных материалов, которые пригодятся для:
- предупреждения слива топлива водителями или несанкционированной продажи его «на сторону»;
- расчета себестоимости поездки;
- подготовки различной отчетности;
- обоснования затрат при уплате налога на прибыль;
- расчета компенсаций работникам, использующим в рабочих целях личные автомобили.
Утверждают норму распоряжением руководителя организации. С ним обязательно знакомят всех сотрудников, связанных с закупкой, хранением, учетом, списанием ГСМ.
Нормы списания ГСМ в зимний период
Министерство транспорта установило нормы списания топлива с учетом дорожно-транспортных ситуаций, факторов напрямую связанных с природно-климатическими условиями.
Чтобы учесть их применяются поправочные коэффициенты, способствующие увеличить или уменьшить количество потребляемых горюче-смазочных материалов. Например, в отдельных регионах расход топлива в зимнее время увеличивается в разы в зимнее время.
В качестве температурной границы зимнего периода применить устойчивое понижение среднесуточной температуры окружающего воздуха на -50С и ниже.
Как правило, норма списания ГСМ для отдельного сезона в регионах утверждается в индивидуальном порядке. На зимний период он устанавливается с 1 октября по 30 марта.
По рекомендациям Минтранса норму потребления ГСМ на зимний период необходимо увеличить базовую норму на 5-20 %, принимая за основные предпосылки климатические особенности региона.
Например, в городе Москва с 1 ноября по 31 марта норма расхода увеличивается на 10%, а в Мурманской области на 15%.
Также сообразно положениям методических рекомендаций юрлицо имеет право увеличить на 10% от базовой нормы расход ГСМ за каждый час простоя транспортного средства при условии работы двигателя.
В данном случае предусмотрено осуществление прогрева транспортного средства. Если наблюдаются значительные отклонения в сторону понижения температуры воздуха от среднестатистических показателей, то необходимо согласование принятого юридическим лицом решения с местной службой Росгидрометцентра.
• Устойчивая низкая температура (ниже 0 градусов по Цельсию)
• Во многих районах Земли выпадает и ложится на поверхность земли снег.
• Часто бывает гололедица. Провоцируют это явление мокрый снег или дождь перед изменением температуры ниже нуля.
• Сосульки. Этот кусок льда свисает с домов, зданий и других плоскостей. Он имеет форму в виде конуса. Из-за того, что солнце прогревает снег, он тает, а в ночное время мороз заставляет его замерзать, образовывая сосульки.
• Полностью замерзают небольшие озера и мелкие речки. На больших озерах и реках образуется толстый слой льда.
• Из-за недостатка корма некоторые животные, впадают в спячку, а те, которые продолжают вести активную жизнь, обрастают теплой шубкой. Такие изменения не позволят им замерзнуть.
• Количество птиц зимой уменьшается, так как перелетные пернатые летят в теплые края. Остаются только те, кто приспособился употреблять в пищу различные виды корма.
Законодательная база Российской Федерации
отменен/утратил силу Редакция от 29.04.2003
Подробная информация
| Наименование документ | «НОРМЫ РАСХОДА ТОПЛИВ И СМАЗОЧНЫХ МАТЕРИАЛОВ НА АВТОМОБИЛЬНОМ ТРАНСПОРТЕ. Р 3112194-0366-03» (утв. Минтрансом РФ 29.04.2003) |
| Вид документа | классификация, нормы |
| Принявший орган | минтранс рф |
| Номер документа | Р 3112194-0366-03 |
| Дата принятия | 01.01.1970 |
| Дата редакции | 29.04.2003 |
| Дата регистрации в Минюсте | 01.01.1970 |
| Статус | отменен/утратил силу |
| Публикация |
|
| Навигатор | Примечания |
Что говорит налоговое законодательство
Базовая норма расхода топлива, установленная Минтрансом, не является обязательной. Налоговый кодекс не содержит требований о необходимости нормирования расходования ГСМ. Расходы на топливо для автотранспорта организация вправе списать в размере фактических затрат. Это правило действует и для ОСНО при расчете налога на прибыль, и для УСН.
Этой позиции на сегодняшний день придерживается и Минфин (письмо № 03-03-06/1/2875 от 27.01.2014). Контролирующие органы указывают, что затраты на ГСМ необходимо экономически обосновать и документально подтвердить, а каких-либо требований об их нормировании в НК РФ не установлено. Но налогоплательщик вправе установить объемы списания, опираясь на методические рекомендации Минтранса № АМ-23-р.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как рассчитать расход ГСМ по нормам. Используйте эти инструкции бесплатно.
Достаточно длительное время контролирующие органы придерживались противоположной точки зрения. Еще в 2010 году в письме № 03-03-06/2/57 от 03.09.2010 Минфин указывал на обязанность налогоплательщика применять нормативы расходования топлива, установленные Минтрансом. Но затем под влиянием судебной практики точка зрения Минфином была изменена. И теперь для применения иных нормативов списания налогоплательщику необходимо документально обосновать правомерность списания ГСМ в том объеме, в котором они были фактически израсходованы.