Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сколько НДС в Беларуси в 2024 году для юридических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для белорусских организаций (филиалов, представительств, обособленных подразделений юридических лиц Республики Беларусь), у которых в текущем налоговом периоде налоговая база налога на прибыль превысила 25 млн рублей, ставка налога на прибыль устанавливается в размере 25% в течение всего налогового периода.
Освобождение от уплаты НДС
Плательщиками налога не являются физические лица и предприниматели. Кроме того, от уплаты НДС освобождаются обороты от реализации:
- медицинских услуг, за исключением косметологических, физиотерапевтических и нетрадиционных услуг нелечебного характера;
- некоторых видов ветеринарных услуг;
- некоторых видов социальных услуг (социальное стационарное обслуживание, оказываемое некоммерческими либо государственными организациями);
- продуктов питания, произведенных образовательными учреждениями, столовыми учреждения здравоохранения и социальной защиты;
- услуг по подготовке спортсменов-учащихся в специализированных учебно-спортивных учреждениях;
- услуг в сфере культуры;
- товаров и услуг иностранными организациями (иностранными индивидуальными предпринимателями), не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
- товаров (работ, услуг) ассоциацией общественных объединений «Белорусская конфедерация творческих союзов», творческими союзами Республики Беларусь и их фондами по перечню таких организаций, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
- услуг, связанных с организацией похорон;
- услуг по изготовлению надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов;
- религиозной литературы и предметов религиозного назначения;
- некоторых видов изделий народных художественных ремесел;
- товаров и услуг, изготовленных (предоставляемых) организациями, где численность сотрудников-инвалидов превышает 30%;
- драгоценных камней и драгоценных металлов;
- товаров магазинами беспошлинной торговли;
- путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление;
- товаров (работ и услуг), произведенных в исправительных и лечебно-трудовых учреждениях;
- услуг, оказываемых физическим лицам по доставке пенсий и других социальных выплат, приему подписки на печатные СМИ;
- некоторых видов научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ;
- твердого топлива физическим лицам для коммунально-бытового потребления и топливоснабжающим организациям для продажи физическим лицам;
- некоторых видов жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг, оказываемых физическим лицам;
- работ (услуг), выполняемых (оказываемых) физическим лицам, осуществляющим ведение личного подсобного хозяйства.
- услуг, сопутствующих получению образования и платных услуг в сфере образования, в том числе связанных с аттестацией сотрудников и подготовкой клинических ординаторов.
Весь перечень видов деятельности, с оборота от реализации которых не взимается НДС, представлен в статьях 115 и 118 Налогового кодекса. Отдельно освобождаются от уплаты НДС некоторые группы товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из-за рубежа. В частности, транспортные средства из стран ЕАЭС, сурдотехнические и тифлотехнические средства, ряд товаров для инвалидов.
Место реализации работ, услуг, имущественных прав
|
Описание |
Обоснование |
|---|---|
|
Местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если: · работы, услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом, в том числе возводимым (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Республики Беларусь; · работы, услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь, за исключением аренды (финансовой аренды (лизинга)) движимого имущества, включая транспортные средства; : <..> |
<..> |
Ставка подоходного налога с физлиц — 25%, если доход превысил 200 тысяч рублей в год
— Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 25% в отношении всех доходов, подлежащих налогообложению (по ставке подоходного налога с физических лиц, установленной пунктом 1 статьи 214 НК), и полученных плательщиками от источников в Республике Беларусь в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, в размере, превысившем за налоговый период 200 000 белорусских рублей.
Пример: если за год вы заработали 250 тысяч белорусских рублей, то с разницы, то есть с 50 тысяч рублей, нужно заплатить подоходный налог 25% и представить декларацию. Расчет: 250 тыс. руб. — 200 тыс. руб. = 50*25% = 12,5 тыс. руб. подоходный налог.
Кроме того, внесены дополнения к статье 199 «Налоговая база подоходного налога с физических лиц» по ставке 26%. Так, для доходов, в отношении которых контролирующим органом установлен факт неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц и налоговым агентом установлена ставка 26%, налоговая база определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов. При этом налоговые льготы и вычеты, предусмотренные статьями 208−212 НК, не применяются.
Прогрессивная ставка налога на прибыль — 25%
Примечание
Напоминаем, что налоговый период — это год, а значит, судя по всему, налог нужно будет пересчитать по повышенной ставке с начала года, даже если превышение возникло в конце года.
Прибыль, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, определяемый Советом Министров, ранее облагалась налогом на прибыль по ставке 5%. Сейчас ставка будет заменена на 10%.
Прибыль, полученная от реализации произведенных плательщиком продуктов питания для детей раннего возраста, облагается налогом на прибыль по ставке в размере 5%.
Упрощенная система налогообложения
Перейти на применение упрощенной системы налогообложения вправе организации, у которых валовая выручка с нарастающим итогом за первые девять месяцев года составляет не более 1 733 440 белорусских рублей.
Применение плательщиками упрощенной системы прекращается с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором валовая выручка организации нарастающим итогом в течение календарного года превысила 2 311 250 белорусских рублей.
Важно!
Организации, являвшиеся в 2023 году плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения, валовая выручка которых нарастающим итогом за 2023 год превысила 2 150 000 белорусских рублей, не вправе применять упрощенную систему налогообложения в 2024 году (независимо от изменений, вносимых в подпункт 6.4 пункта 6 статьи 327 НК).
А организации, валовая выручка которых нарастающим итогом за девять месяцев 2023 года превысила 1 612 500 белорусских рублей, не вправе перейти на применение упрощенной системы налогообложения с 1 января 2024 года (независимо от изменений, вносимых в часть первую пункта 2 статьи 327 НК).
Законопроект предусматривает, что индивидуальные предприниматели более не смогут быть плательщиками налога на добавленную стоимость. Однако, если суммы НДС излишне предъявлены индивидуальным предпринимателем в ЭСЧФ и первичных учетных документах, то налог придется уплатить.
Важно отметить, что с 01.01.2024 индивидуальные предприниматели, работающие по оплате в 2023 году применяют нормы законодательства, действовавшие до 01.01.2024, в отношении сумм НДС по реализации товаров (работ, услуг) и налоговых вычетов по НДС в отношении, товаров (работ, услуг), отгруженных и полученных до 01.01.2024, но оплаченных после 01.01.2024 г.
Суммы НДС, предъявленные до 01.01.2024 у ИП-плательщиков НДС, но не принятые к вычету, в 2024 году могут быть отнесены на расходы индивидуального предпринимателя либо на увеличение стоимости приобретенных товаров, работ, услуг. Также нельзя будет заявить к возврату суммы накопленных вычетов в случае подачи на ликвидацию с 01.01.2024 г.
Важно обратить внимание, что для плательщиков НДС, осуществляющих электронную дистанционную продажу товаров, закрепляется, что вычет сумм НДС производится в полной объеме при условии, что местом реализации товаров при такой торговле не является территория Республики Беларусь. Проект изменений в налоговый кодекс уточняет, что для подтверждения места реализации при электронной дистанционной торговле могут использоваться транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие отгрузку (передачу) товаров лицу, осуществляющему пересылку почтовых отправлений (доставку курьерских отправлений), а также документы, подтверждающие пересылку (доставку) таким лицом товаров, и информация из таких документов в части сведений о государстве, на территорию которого товар доставлен покупателю.
Ставка налога на прибыль повышается до 25%
Для белорусских организаций (филиалов, представительств, обособленных подразделений юридических лиц Республики Беларусь), у которых в текущем налоговом периоде налоговая база налога на прибыль превысила 25 000 000 рублей, ставка налога на прибыль устанавливается в размере 25% в течение всего налогового периода.
Прибыль, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, определяемый Советом Министров Республики Беларусь, облагалась ранее налогом на прибыль по ставке в размере 5%, сейчас ставка будет заменена на 10%.
Перечень внереализационных расходов дополнен расходами юридических лиц, понесенными ими в связи с оказанием финансовой поддержки сельскохозяйственным товаропроизводителям.
Предоставлено право организациям не включать в состав внереализационных доходов стоимость оказавшихся в излишке по результатам инвентаризации объектов интеллектуальной собственности и (или) имущественных прав на такие объекты, принятых к бухгалтерскому учету в составе нематериальных активов в 2024–2026 гг., в отношении которых проведена независимая оценка организациями, осуществляющими оценочную деятельность, которым предоставлено право проводить независимую оценку стоимости государственного имущества для совершения с ним сделок и (или) иных юридически значимых действий.
По транспортным средствам, с года выпуска которых прошло не более трех лет, включенным в перечень транспортных средств повышенной комфортности, определяемый Советом Министров Республики Беларусь, транспортный налог, включая авансовые платежи, исчисляется по ставкам, увеличенным в 10 раз.
Планируется, что в отношении транспортных средств, переданных в сублизинг, плательщиком транспортного налога будет являться сублизингополучатель.
Сокращен срок представления в налоговый орган организациями-лизингодателями сведений о транспортных средствах, переданных иным организациям или физлицам по договорам финансовой аренды (лизинга), заключенным до 21.01.2019:
- не выкупленных в собственность лизингополучателей;
- выкупленных в собственность лизингополучателей и не зарегистрированных после выкупа в ГАИ за собственниками.
На организации-сублизингодателей будет возложена обязанность представлять в налоговые органы сведения о транспортных средствах:
- переданных иным организациям или физлицам по договорам сублизинга, заключенным до 21.01.2019, не выкупленных в собственность сублизингополучателей;
- переданных иным организациям или физлицам по договорам сублизинга, заключенным до 21.01.2019, выкупленных в собственность сублизингополучателей и не зарегистрированных после их выкупа в ГАИ за собственником;
- переданных иным организациям или физлицам по договорам сублизинга, заключенным до 21.01.2019.
Тренд – увеличение налога на «сверхдоходы»
Подобный лимиту для ИП свой потолок будет и у юридических лиц. При достижении прибыли Br25 млн в год ставка налога на прибыль увеличится с 20 до 25% (как и для ИП – с начала года).
Установили ограничения и для физических лиц. Если за год они заработают более Br200 тыс., ставка подоходного налога с 13% повысится до тех же 25%. Но, в отличие от ИП и организаций, доплатить налог по повышенной ставке надо будет только с суммы превышения. Обязанность по декларированию дохода и уплате налога возлагается на физическое лицо.
И лучше это сделать добровольно, ведь в качестве средства контроля за полнотой уплатой подоходного налога с 2024 года все наниматели (организации и ИП) будут подавать информацию в МНС обо всех выплаченных физическим лицам средствах: зарплате, материальной помощи, дивидендах, по договорам подряда и т.д..
Налоговые вычеты согласно ст. 107
Налоговый вычет – это важный критерий, влияющий на определение ставки НДС в РБ. Чтобы это уяснить, можно привести в пример перепродажу какого-либо товара. В реализуемой цене предусмотрен НДС, однако по причине того, что товар уже продавался ранее, предыдущий продавец тоже определил на него налог. В данном случае установленный ранее налог вычитается из значения, содержащегося в реализуемой цене. Вычитается 3 вида сумм:
- налог, который предъявлен плательщику, приобретаемый у продавца, тоже являющегося плательщиком;
- уже оплаченный налог при ввозе товаров из-за рубежа;
- налог, оплаченный при приобретении товаров и услуг у иностранных юридических лиц, которые не зарегистрированы в нашей налоговой службе.
Иногда случается, что для очередного плательщика вычет выше, чем непосредственно НДС. В этом случае плательщик не будет платить в госбюджет, а разница между существующими вычетами и окончательной величиной налога возвращается плательщику.
Как свидетельствует практика предприятий, расчет налога на добавленную стоимость в Беларуси – это довольно сложный процесс, который требует особого внимания. По этой причине руководители компаний скрупулезно изучают Налоговый Кодекс, а за разъяснениями обращаются к специалистам соответствующих органов.
Как изменилось определение объектов налогообложения
Новшества затронули и то, что принято считать объектами налогообложения:
- Под налог подпали обороты цессионариев после переуступки прав денежного требования. Это относится к полному или частичному погашению заёмщиком долга путём исполнения или зачёта, отступного, новации. Также с 2023 года запрещены товарообменные операции, когда деньги на счёт поставщику не приходят, а это в том числе и зачёты. Подобное разрешено между участниками одного холдинга, во внешнеторговых операциях или при согласовании товарообменных операций в определенном порядке.
- Стало больше сделок, свободных от НДС. Теперь сюда входит всё, что имеет отношение к передаче прав на интеллектуальную собственность, передаваемую в пользу Национальной государственной телерадиокомпании, для вещания в РБ и вне её.
Новые критерии определения налоговой базы
В соответствии с новым п. 42 ст. 120 Налогового кодекса, налоговая база НДС будет определяться с учётом ряда критериев, как это показано в таблице:
|
Критерий |
В каких случаях не применяется |
|
Цена приобретения. То есть если продавали осуществлялась по сниженной цене, при этом с даты покупки товаров прошло менее 12 месяцев. При этом сами ценности к моменту продажи остались в том же состоянии, как на момент закупки |
|
|
Контрактная стоимость. Если производилась оценка – по большему показателю: оценочная стоимость или цена реализации) – при продаже дешевле контрактной стоимости объекта лизинга транспортного средства, до этого купленного лизингополучателем по договору аренды с перспективой дальнейшего выкупа. Лизинговый контракт подписан на период до 5 лет. |
Всё зависит от того, проводилась оценка или нет и что она показала.
Схожее правило действует с автомобилями |
|
Остаточная стоимость (в случае оценки – по большему показателю: оценочная стоимость или цена реализации) – при продаже по цене ниже или равной остаточной стоимости объекта основных средств, купленного менее 5 лет назад и относящегося к категории транспортных средств. |
Здесь также смотрят на итоги оценки, если таковая была.
|
Налог на профессиональный доход (НПД)
Переход на уплату профдохода осуществляется на добровольной основе — решение принимает плательщик. Однако важно знать, что воспользоваться им можно только на электронной платформе. Для этого нужно установить мобильное приложение «Налог на профессиональный доход».
Уплачивать НПД могут все физлица, которые осуществляют деятельность по списку, установленному Советом Министров. В перечень включены парикмахеры, лица, осуществляющие уборку, фото-, видеосъемку и др. Они должны самостоятельно принимать решение о сроках выполнения услуг, выбирать клиентов, место работы. Физлица, работающие по НДП, не должны привлекать сторонних работников к выполнению заказов.
Выручка, которую получают физические лица, облагается налогом по ставке 10%. Для пенсионеров она снижена до 4%. Это обосновано тем, что в расчет уже включены уплаты в Фонд соцзащиты, а лицам пенсионного возраста их уже платить не нужно. Налог на профессиональный доход в 2024 году включает подоходные налоги с физических лиц, единые налоги с ипэшников, сборы за оказание услуг в области агроэкотуризма, ремесленной деятельности.
Рассчитывать самостоятельно сумму для уплаты не нужно — они осуществляются в автоматическом режиме. До 10-го числа месяца, который идет за прошедшим месяцем, налоговый орган извещает плательщика о причитающемся размере уплаты профдохода по результатам налогового периода. При выставлении суммы, подлежащей уплате, выносятся реквизиты, по которым сразу можно перейти в ЕРИП. Заплатить НПД нужно не позднее 22-го числа месяца, который идет за истекшим.
Есть приятный бонус: для физлиц, которые впервые регистрируются в системе как плательщики НПД, предусмотрена льгота на налоговый вычет, которая составляет 2 тыс. руб. Допустим, человек зарегистрировался в приложении, его доход составил 1 тыс. руб. Налог платить ему не нужно будет, пока сумма прибыли не достигнет 2 тыс. руб.
Упрощенная система налогообложения
Глобальных изменений в налоговом законодательстве проектом закона на 2024 год не установлено — они носят корректирующий характер.
- Работать по упрощенной системе налогообложения не имеют право:
- Организации, у которых есть один или более филиалов, которые не являются юридическими лицами, но состоят на учете в налоговой.
- Фирмы, которые на возмездной основе предоставляют в пользование капитальные строения либо их отдельные территории, которые не являются их собственностью. Исключение составляют помещения, которые сдаются на выходные или на короткие сроки.
- Компании, которые получили безналичные или наличные средства, не составляющие валовую выручку.
- Также увеличили максимальные размеры валовой выручки, для которых применяется упрощенная система.
- Подкорректировали и порядок установления налоговой базы при упрощенке, в том числе правила расчета налога.
- С 2024 года вести обязательный бухгалтерский учет и составлять финотчетность теперь должны открытые акционерные общества и эмитенты облигаций.
Если налогоплательщик, который применял УСН в РБ, начал вести бухучет только после перехода на иной режим, должен предъявить в налоговую службу учетную политику не позже последнего числа месяца, с которого он начал вести бухучет.