Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Несвоевременно выставил счет фактуру штраф какой 2024 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ответчик просил уменьшить сумму неустойки, ссылаясь на то, что просрочка в погашении арендной платы произошла по вине арендодателя, который выставил неправильно оформленный счет-фактуру, не указав КПП продавца, а также расшифровку подписей руководителя организации и главного бухгалтера.
Декларация по НДС за 2023 год
За 2023 год ЮЛ и ИП должны сдать 5 отчётов:
| Квартал | Отчётный период | Срок представления |
|---|---|---|
| За IV квартал 2022 года | 01.10.22 – 31.12.22 | Не позднее 25 января |
| За I квартал 2023 года | 01.01.23 – 31.03.23 | Не позднее 25 апреля |
| За II квартал 2023 года | 01.04.23 – 30.06.23 | Не позднее 25 июля |
| За III квартал 2023 года | 01.07.23 – 30.09.23 | Не позднее 25 октября |
| За IV квартал 2023 года | 01.10.23 – 31.12.23 | Не позднее 25 января 2024 г. |
Как выставить счет-фактуру покупателю
Пятидневный срок начинайте отсчитывать со дня, следующего за днем отгрузки товара (оказания услуг, выполнения работ, передачи имущественных прав), получения предоплаты. Если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Такие правила установлены в статье 6.1 Налогового кодекса РФ. При этом счет-фактура может быть выставлен непосредственно в день отгрузки.
Однако если сроки будут нарушены на стыке налоговых периодов, то оштрафовать организацию инспекторы все-таки смогут. Например, если счет-фактуру нужно было выставить в конце текущего налогового периода, а организация выставила ее в начале следующего. Такое нарушение при проверке инспекторы могут расценить как отсутствие счетов-фактур. За него организации грозит штраф в размере 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в течение нескольких налоговых периодов, размер штрафа увеличится до 30 000 руб. Если невыставление счетов-фактур привело к занижению налоговой базы по НДС, то штраф составит 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. Такие штрафные санкции установлены статьей 120 Налогового кодекса РФ.
Идеальный счет-фактура: какой он
При решении вопроса о применении налога на добавленную стоимость в отношении полученных продавцом от покупателя сумм неустоек (штрафов, пени) как ответственности за просрочку исполнения обязательств следует руководствоваться указанным постановлением Президиума ВАС РФ 7 . В нем указано, что суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные обществом от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле упомянутого положения статьи 162 Налогового кодекса, поэтому обложению налогом на добавленную стоимость не подлежат. В то же время если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пени), по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость на основании нормы статьи 162 Налогового кодекса. Что касается применения НДС в отношении денежных средств, получаемых грузоперевозчиком от покупателя товаров в целях компенсации расходов по оплате штрафов за простой по вине покупателя, то у грузоперевозчика при получении таких денежных средств не будет возникать обязанности по исчислению и уплате НДС в бюджет, поскольку на основании положений Налогового кодекса 8 денежные средства, полученные налогоплательщиком, не связанные с реализацией товаров (работ, услуг), в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.
Как зарегистрировать исправленный счёт-фактуру
Расскажем о регистрации документов в зависимости от срока обнаружения ошибок. Так, при своевременном выявлении неправильного СФ, до внесения его в учётную базу, лучше всего запросить скорректированный вариант документа. Такой способ не подойдёт при электронном оформлении счёта-фактуры с одновременным списанием товарных позиций со склада.
Особенности внесения информации о счёте-фактуре внутри отчётного периода:
- продавец вносит данные исправленного счёта-фактуры в книгу продаж. Туда же ещё раз включается ошибочный документ с минусовыми числовыми значениями. Тогда итоговая сумма по исправительным операциям станет равной последнему, корректному значению;
- покупатель отражает исправления в книге покупок. Алгоритм тот же. В результате, налоговая инспекция получает достоверные сведения о базе налогообложения: без задвоения сумм расходов.
По истечении отчётного периода и сдачи декларации по НДС:
- и покупатель, и продавец оформляют дополнительный лист книги покупок или продаж соответственно. В него вносят информацию по такому же принципу — сначала окончательный вариант с верными реквизитами, а затем исходный с минусом.
Сроки ответственности за нарушения прослеживаемости товаров
Вступление в силу поправок в КоАП, которые установят штрафы за нарушения законодательства о НСПТ пока отложили до 01.01.2024.
В 2023 году несдача отчетности по НСПТ и оформление документов без реквизитов прослеживаемости не считаются налоговым правонарушением. Так как это не оказывает никакого влияния на уплату налогов и сборов, нормы НК РФ в этом случае не применяют.
Но это не значит, что до 2024 года можно не соблюдать требования НСПТ и не сдавать уведомления и отчёты.
Например, на сегодняшний день нет ответственности за выставление счетов-фактур в бумажном виде. Но если в документах вообще не указаны реквизиты прослеживаемости, их не будет и в декларации по НДС, и в отчёте об операциях. Это приведёт к необоснованным остаткам прослеживаемых товаров у поставщика и к расхождениям в системе.
К тому же из-за таких нарушений могут ухудшиться взаимоотношения с контрагентами – добросовестными участниками НСПТ.
Интересует забыли выставить счет фактуру последствия
Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом услуг сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации услуг, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня оказания услуг или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг.
Соответственно, если продавцом не предоставлен счет-фактура, то до получения такого счета-фактуры покупатель не сможет принять к вычету НДС.
Согласно абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ при изменении стоимости оказанных услуг, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) оказанных услуг, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ.
На основании п. 10 ст. 172 НК РФ корректировочные счета-фактуры выставляются продавцами услуг при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости оказанных услуг, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) оказанных услуг, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.
Таким образом, в случае, если изменение стоимости оказанных услуг произошло в результате выполнения определенных условий договора, согласно которым изменяется цена и (или) количество (объем) оказанных услуг, то выставляется корректировочный счет-фактура. Такие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ.
При этом нормами НК РФ установлен специальный порядок исчисления налоговой базы продавцом и порядок применения вычетов покупателем в случае изменения стоимости оказанных услуг в сторону увеличения, а также специальный порядок применения вычетов продавцом и восстановления сумм налога покупателем в случае изменения стоимости оказанных услуг в сторону уменьшения, который сводится к следующему (письмо ФНС России от 12.03.2021 N ЕД-4-3/4143@).
Согласно п. 10 ст. 154 НК РФ изменение в сторону увеличения стоимости (без учета налога) оказанных услуг учитывается при определении налогоплательщиком-продавцом налоговой базы за налоговый период, в котором оказаны соответствующие услуги.
При этом на основании п. 13 ст. 171 НК РФ при изменении в сторону увеличения стоимости оказанных услуг разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости оказанных услуг до и после такого увеличения, подлежит вычету у покупателя этих услуг в порядке, установленном пунктами 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости оказанных услуг).
В случае изменения стоимости оказанных услуг в сторону уменьшения корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю услуг, согласно п. 2 ст. 169 НК РФ, является основанием для принятия продавцом услуг сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ.
При этом на основании пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы налога в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости оказанных услуг до и после такого уменьшения, подлежат восстановлению налогоплательщиком-покупателем в порядке, установленном данным подпунктом. Восстановление сумм налога производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:
— дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости оказанных услуг;
— дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости оказанных услуг.
Рассмотрим, какие налоговые последствия могут возникнуть у покупателя в рассматриваемой ситуации.
По нашему мнению, если стоимость услуг изменилась (в сторону увеличения или уменьшения), но сторонами не составлялись документы, предусмотренные п. 10 ст. 172 НК РФ, то у покупателя не возникает оснований для корректировки НДС.
Если изменение стоимости произошло в сторону увеличения, сторонами составлены и подписаны документы, предусмотренные п. 10 ст. 172 НК РФ, но продавцом не предоставлен корректировочный счет-фактура, то до получения такого счета-фактуры покупатель не сможет принять к вычету образовавшуюся разницу.
Если же изменение стоимости произошло в сторону уменьшения, сторонами составлены и подписаны соответствующие документы, но продавцом не представлен корректировочный счет-фактура, то покупатель, несмотря на отсутствие счета-фактуры, должен восстановить НДС на дату получения первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости оказанных услуг.
Ставка НДС 18% в новых счетах-фактурах в 2021 году
Подскажите, пожалуйста, в каких случаях в обычных счетах-фактурах (не корректировочных. ) с 1 января 2021 года можно указывать налоговые ставки 18% и 18/118%? Не совсем понятно с какой целью эти ставки добавляются в новый формат счета-фактуры (см. проект приказа ФНС). Для корректировочных счетов-фактур ясно, а вот для обычных? Большое спасибо за ответ.
- выставление корректировочных счетов-фактур к счетам-фактурам, оформленным до 01.01.2021 ;
- выставление в первых числах января 2021 года с соблюдением пятидневного срока счетов-фактур на товары, отгруженные в последних числах декабря 2021 года ;
- составление налоговым агентом счета-фактуры при перечислении в 2021 году ;
- или оплаты за товары (работы, услуги), приобретенные в 2021 году у не состоящих на налоговом учете иностранных контрагентов;
- или арендной платы за государственное (муниципальное) имущество за 2021 год.
Декларацию по НДС обязаны подавать следующие налогоплательщики (подп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК).
- Российские организации и предприниматели на ОСН или ЕСХН, которые не получили освобождение по статье 145 НК либо получили освобождение, но выставляют покупателям счета-фактуры с выделенным НДС.
- Российские организации и предприниматели, которые применяют спецрежимы, но выставляют покупателям счета-фактуры с выделенным НДС.
- Налоговые агенты — плательщики и неплательщики НДС, покупатели металлолома, макулатуры и другого вторсырья.
- Участники, которые ведут общие дела по договору простого товарищества.
- Правопреемники реорганизованных организаций в случаях, когда обязаны восстановить НДС.
Помимо этого декларации по НДС по другим утвержденным формам подают:
- импортеры товаров из стран ЕАЭС;
- иностранные организации, которые или через которых реализуют в электронные услуги.
Отчитывайтесь по НДС, даже если в течение квартала не вели никакой деятельности и не принимали НДС к вычету. Декларация будет нулевой.
Сроки сдачи декларации по НДС в 2024 году следующие:
| За IV квартал 2023 г. | 25.01.2024 |
| За I квартал 2024 г. | 25.04.2024 |
| За II квартал 2024 г. | 25.07.2024 |
| За III квартал 2024 г. | 25.10.2024 |
| За IV квартал 2024 г. | 27.01.2025 (25 января – суббота) |
Сроки для налоговых агентов
Иногда компании и предприниматели обязаны платить НДС не за себя, а за своего контрагента. В таких случаях они признаются налоговыми агентами. Например, агентом по НДС компания становится при аренде или покупке имущества у органов государственной власти, при работе по договору товарищества / доверительного управления имуществом и некоторым другим. Агентский НДС необходимо платить вне зависимости от того, является ли сам агент плательщиком этого налога или нет.
До какого числа должны уплачивать НДС агенты? В большинстве случаев на них распространяются перечисленные выше правила и сроки. То есть оплата производится тремя равными суммами, до 28 числа каждого месяца квартала, идущего за отчетным. Поэтому для многих налоговых агентов будут актуальны сроки уплаты НДС в 2024 году, приведённые в таблице выше.
Но есть одно исключение — когда российское лицо выступает заказчиком работ или услуг у иностранной организации на территории РФ. В этом случае уплата НДС должна производиться одновременно с перечислением денежных средств зарубежному контрагенту за работы или услуги.
Правило действует, когда соблюдаются два условия:
- иностранная компания не зарегистрирована в российских налоговых органах;
- работы (услуги) реализованы в России.
На практике при таких операциях в банк подаётся две платежки: на оплату услуг контрагенту и на перевод суммы НДС в бюджет. Так следует делать и при перечислении полного расчёта, и при переводе аванса. Если не предоставить документ на перевод НДС, банк просто не примет платёжное поручение и не переведёт деньги иностранной фирме.
Несвоевременная сдача НДС в 2024 году
Согласно действующему законодательству, срок сдачи НДС установлен на 20-е числа месяца, следующего за отчетным периодом. Таким образом, если предприятие не своевременно сдает НДС, то оно нарушает закон и подвергается штрафу.
| Размер штрафа за несвоевременную сдачу НДС | Период просрочки | Размер штрафа |
|---|---|---|
| Не более 30 дней | 1% от суммы задолженности | |
| От 30 до 60 дней | 2% от суммы задолженности | |
| От 60 до 90 дней | 3% от суммы задолженности | |
| Свыше 90 дней | 5% от суммы задолженности |
Кроме того, неправильное и несвоевременное оформление и сдача декларации по НДС также может привести к проведению налоговой проверки и дополнительным штрафам.
Значительный размер штрафов за несвоевременную сдачу НДС свидетельствует о том, что государство уделяет особое внимание своевременному и правильному исполнению налоговых обязательств. Предпринимателям следует всегда строго соблюдать сроки и правила по сдаче НДС, чтобы избежать возможных штрафов и негативных последствий для своего бизнеса.
Влияние несвоевременной сдачи НДС на бизнес
Несвоевременная сдача НДС может иметь серьезные последствия для бизнеса. Во-первых, возникает риск получения штрафа. В 2024 году размер штрафа за несвоевременную сдачу НДС увеличен и составляет 20% от суммы НДС, подлежащей уплате, но не менее 30 тысяч рублей. Таким образом, независимо от объема неуплаченного НДС, предприятие обязано будет уплатить минимальный штраф в размере 30 тысяч рублей.
Кроме того, несвоевременная сдача НДС может привести к нарушению финансового планирования бизнеса. Предприятие может столкнуться с недостатком средств на оплату текущих расходов, таких как оплата зарплаты сотрудникам, закупка материалов и т.д. Вследствие этого, предприятие может понести убытки и нарушить исполнение своих обязательств перед партнерами или поставщиками.
Несвоевременная сдача НДС также может повлиять на репутацию предприятия. Если нарушение заметно и вызывает общественное волнение, это может негативно отразиться на образе компании в глазах клиентов, партнеров и инвесторов. В результате это может привести к потере доверия и падению объемов продаж, что негативно скажется на финансовом состоянии предприятия в целом.
| Влияние несвоевременной сдачи НДС на бизнес: | Последствия: |
|---|---|
| Штрафы | Увеличение расходов, проблемы с финансовым планированием |
| Нарушение финансового планирования | Недостаток средств на текущие расходы, убытки |
| Репутационный риск | Потеря доверия клиентов, партнеров и инвесторов |
Как избежать штрафа за несвоевременную сдачу НДС?
Для избежания штрафа за несвоевременную сдачу НДС важно соблюдать все правила и сроки, установленные налоговым законодательством. Вот несколько рекомендаций, которые помогут вам избежать неприятных последствий:
| Совет | Пояснение |
|---|---|
| 1 | Периодически проверяйте свою отчетность |
| 2 | Внимательно изучайте изменения в налоговом законодательстве |
| 3 | Вовремя заполняйте и подавайте налоговые декларации |
| 4 | Осуществляйте своевременную оплату НДС |
| 5 | Правильно отражайте все операции по НДС в бухгалтерии |
| 6 | Сотрудничайте с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом |
Соблюдение данных рекомендаций поможет вам избежать штрафов и проблем с налоговыми органами. Проявляйте ответственность в отношении своих налоговых обязательств и следуйте правилам, чтобы обеспечить гладкую работу вашего бизнеса.
Объясняется это тем, что Министерство финансов РФ в Письме от 26.08.2010 N 03-07-11/370 разъяснило, что если поставщик нарушил установленный законом 5-дневный срок выставления счета-фактуры, то покупатель лишается права на применение вычета . В этом случае финансовое ведомство полагает, что нарушаются требования пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ, в соответствии с которым в счете-фактуре указывается дата его составления.
Представляется, что возможные претензии налоговой инспекции, основанные на таких разъяснениях Минфина России, будут необоснованны, что подтверждается следующим.
Так, действовавшая до 2010 г. редакция п. 2 ст. 169 НК РФ предусматривала, что счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. п. 5, 5.1 и 6 статьи, не могут быть основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету (возмещению). Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных указанными пунктами статьи, не может быть основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.
В то же время обязанность продавцов выставлять счета-фактуры в установленный срок предусмотрена п. 3 ст. 168 НК РФ, а не п. п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ.
Таким образом, из приведенных выше положений прямо следует, что недопустимо отказывать в налоговом вычете за невыполнение требований к срокам выставления счетов-фактур.
Отсылка же Минфина России к п. 5 ст. 169 НК РФ представляется произвольной и не подтверждающей возможность отказа в вычете НДС.
В соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны порядковый номер и дата его выписки.
Однако если счета-фактуры выставлены с нарушением установленных сроков, требование о наличии даты тем не менее соблюдается. При этом гл. 21 НК РФ не устанавливает, что если нарушен срок выставления, дата счета-фактуры должна признаваться неверной. Следовательно, такое основание для отказа в вычете НДС, как более позднее оформление счета-фактуры, законом не установлено.