Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оплата по агентскому договору назначение платежа». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Агентский договор подписывают для заключения посреднических сделок, когда одна сторона соглашается выполнить услугу за определённую плату. Например, сделать ремонт, доставить товары покупателям, провести переговоры, настроить рекламу в соцсетях.
Как ИП указать назначение платежа при перечислении денег между личным и расчетным счетом
Начинающим предпринимателям необязательно открывать расчетный счет при оформлении ИП. Но при безналичных расчетах нельзя использовать личный счет, а при длительной многолетней работе невозможно избежать таких ситуаций. Лучше сразу заключить договор с банком и открыть полноценный расчетный счет.
При перечислении с расчетного на личный счет владельцу ИП, как юрлицу, придется оформить платежное поручение с назначением перевода. Такие операции контролируют банки и ФНС для выявления незаконного обналичивания и сокрытия доходов. При переводе крупных сумм свыше 600 000 рублей банк вправе потребовать справку об уплате налога. Чтобы не доводить дело до суда, проще озаглавить каждый перевод.
Обычно судьи выступают в защиту предпринимателя, когда банк отказывается переводить средства либо взимает комиссию за транзакции (на этот счет есть постановления АС УО, АС ВВО, АС СЗО). Но если крупные суммы пересылаются довольно часто и регулярно, если они несопоставимы с объемами деятельности ИП, суд встанет на сторону банка.
При переводе денежных средств с любых расчетных счетов отправитель обязательно заполняет платежное поручение, на основе которого банк производит отправку денег.
Государственными структурами не предписано, что указывать в назначении платежа, но есть общепринятые правила и рекомендации юристов. Их нужно придерживаться, чтобы не вызвать подозрений налоговой службы или банковских учреждений, что может привести к закрытию расчетного счета или к блокировке карты.
Платежное поручение удобно заполнять в электронном виде. Мы рекомендуем для работы использовать сервис Jump.Finance. Он самостоятельно подставляет необходимые данные: адреса, реквизиты, номера, даты. Программное обеспечение упрощает работу с электронным и кадровым документооборотом, разгружая финансовые отделы компаний, организаций, крупных ведомств.
Отличия от прочих договоров
Агентский договор часто путают с другими соглашениями. Например, с договором оказания услуг. Суть кажется похожей — там заказчик также привлекает исполнителя для услуги.
Но разница есть:
- в сотрудничестве по договору оказания услуг участвуют только двое — заказчик и исполнитель;
- по агентскому договору исполнитель выступает посредником между заказчиком и кем-то другим. То есть, присутствуют третьи лица.
Агентское соглашение путают и с другими договорами — комиссии, поручения. В чём тут разница:
- Отличия от договора комиссии. Агентское соглашение подразумевает любой тип услуг. По нему исполнитель может представлять интересы заказчика в суде, подавать документы в органы, брать деньги у клиентов. По договору комиссии проводятся сделки, которые приведут к изменению каких-то прав и обязанностей. Например, по покупке имущества или товаров. Подать документы, заполнить формы для участия в торгах и других подобных операциях по договору комиссии нельзя, а по агентскому — можно. Другое отличие: по агентскому договору человек может работать как от своего лица, так от лица принципала. Комиссионер всегда действует от собственного имени.
- Отличия от договора поручения. По договору поручения проводятся только юридические сделки, в то время как агентский договор допускает как юридические, так и не юридические операции. Плюс, по договору поручения исполнитель всегда работает от лица заказчика.
Специального образца для таких соглашений нет — договор можно составить в простой форме. Нотариального заверения также не требуется.
Если агент будет действовать от лица принципала, ему потребуется доверенность:
- В ООО документ оформляет руководитель, нотариально заверять его не надо.
- Если в роли принципала — предприниматель, самозанятый или физлицо, доверенность необходимо заверить у нотариуса.
Ндс при «импорте» работ и услуг: как налоговому агенту исчислить и уплатить налоги / «правовест аудит»
Многие российские компании и ИП приобретают работы и услуги у иностранных партнеров, в т. ч. через Интернет.
Мы рассмотрим, в каких случаях при «импорте» услуг и работ НДС придется уплатить покупателям, исполняя обязанности налоговых агентов, как рассчитать этот налог и представить декларацию, если такие обязанности возникают, в т.ч. с учетом изменений с 1 января 2023 года.
Налоговый агент по НДС обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость (п.4 ст.173 НК РФ). Обязанности налоговых агентов возникают даже у неплательщиков НДС, например, у ИП или организаций, применяющих УСН (п.2 ст.161 НК РФ)!
По общему правилу, для возникновения таких обязанностей должны выполняться одновременно два условия (п.1 ст.161 НК РФ):
Условие 1. Местом реализации таких услуг (работ) является территория РФ;
Условие 2. Иностранные лица НЕ состоят на учете в налоговых органах ИЛИ состоят на учете только в связи с:
- нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств;
- с открытием счета в банке.
А также, если иностранная организация, состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений на территории Российской Федерации (за исключением осуществления реализации товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации).
Таким образом, российская организация или ИП должны выполнять обязанности налогового агента по НДС, если иностранная компания вообще не стоит на учете в налоговой инспекции, или состоит, но только потому, что у нее на территории России есть недвижимость, зарегистрированное транспортное средство, открыт расчетный счет, или если договор на выполнение работ (оказание услуг) или реализацию товаров заключен с иностранной компанией, имеющей подразделение на территории России, но в выполнении этого договора обособленное подразделение не принимает участие.
Но электронные услуги, указанные в п.1 ст.174.2 НК РФ и приобретаемые у иностранных компаний, составляют исключение из этого правила (п.2 ст.161 НК РФ).
Разграничение имущества агента и принципала
Вещи, поступившие к посреднику от принципала (либо приобретенные посредником за счет принципала) — это собственность принципала. При этом агент отвечает перед ним за утрату, недостачу или повреждение этого имущества (п.1 ст.996, п.1 ст.998, ст.1011 ГК РФ).
В отношении, например, товаров принципала у сторон вопросов обычно не возникает — посредник принимает их к себе на забалансовый учет. Но в отношении других объектов гражданских прав ситуация не так однозначна.
В силу ст.128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся:
— вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права;
— результаты работ и оказание услуг;
— охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность);
— нематериальные блага.
Из указанной статьи следует, что, например, безналичные денежные средства относятся к иному имуществу, а не к вещам. И это вызывает сложности у сторон агентского договора в ситуации, когда посредник участвует в расчетах, а третье лицо по тем или иным причинам не исполнило свои договорные обязательства (например, задержало оплату) либо наоборот, перечислило аванс (и затем не выходило на связь более трех лет, либо ликвидировалось).
С одной стороны, исходя из формулировок ст.128, 996 ГК РФ, у принципала не возникает права собственности на безналичные денежные средства, поступившие от покупателя на счет агента.
В то же время, в отношении договора комиссии ВАС РФ разъяснял (п.9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85), что по смыслу ст. 999 ГК РФ при отсутствии соглашения сторон об ином комиссионер обязан перечислять комитенту суммы, вырученные от продажи товара, принадлежащего последнему, по мере их поступления, а не по результатам исполнения поручения комитента в полном объеме. Это означает, что обязанность по перечислению комитенту сумм, полученных от третьих лиц, возникает у комиссионера непосредственно в момент получения указанных сумм и подлежит исполнению в разумный срок, если иное не установлено договором комиссии.
Получается, что все суммы (в том числе и авансы), которые комиссионер получил от покупателя по договору купли-продажи (заключенному по поручению комитента) он должен перечислить комитенту. Эта обязанность возникает непосредственно в момент получения суммы, при этом в договоре может быть согласован срок, в течение которого такие суммы перечисляются комитенту.
Если же третье лицо нарушило свои обязательства по договору, заключенному с посредником, то п.2 ст.993 ГК РФ установлено общее правило, согласно которому в случае неисполнения третьим лицом сделки, заключенной с ним комиссионером, комиссионер обязан немедленно сообщить об этом комитенту, собрать необходимые доказательства, а также по требованию комитента передать ему права по такой сделке с соблюдением правил об уступке требования.
Поскольку нормы, установленные для договора комиссии применимы и в отношении агентского договора (ст.1011 ГК РФ), то суммы оплаты, полученные от третьих лиц и зависшие у агента, следует рассматривать как обязательство агента перед принципалом. Оставить их себе агент не вправе. Аналогично и долги третьих лиц посредник передает принципалу.
Особенности учета у агента
Поступления посреднику от партнеров и имущество, полученное для выполнения обязательств, не являются доходами агента. В расчетах по основным суммам договора агент может участвовать или расчеты производятся напрямую от третьих лиц. Порядок проведения расчетов устанавливается договором.
Учет операций у агента осуществляется на , к которому открываются субсчета с присвоением нумерации в порядке, удобном для ведения учета:
- 76/1 «Расчеты по обязательствам» для учета поступлений и переводов в рамках посреднического договора.
- 76/2 «Расчеты по вознаграждению» для учета начисленных и перечисленных сумм вознаграждений.
- 76/3 «Расчеты по компенсации расходов» для ведения операций по учету расходов агента, связанных с исполнением обязательств.
Если посредники в рамках агентских договоров должны учитывать операции по поставкам ТМЦ, для учета материальных ценностей используется счет 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение». Ценности, полученные агентом, не становятся собственностью посредника и продолжают принадлежать принципалу. В ряде случаев факт поступления на хранение оформляется отдельным договором со страховкой и назначением платы.
Проводки, используемые агентом
Рассмотрим ряд проводок, сопровождающих приобретение товара по посредническому договору.
|
Корреспонденция счетов |
Отражение операций |
| Дт 51 Кт 76 | Получены средства в счет предоплаты от принципала |
| Дт 002 | Получен товар и оформлен на хранение у агента |
| Дт 60 Кт 51 | Произведена оплата поставщику |
| Дт 76 Кт 90/1 | Начислено вознаграждение после утверждения отчета |
| Дт 90/3 Кт 68 | Начислен НДС по вознаграждению |
| Дт 90/2 Кт 26 | Списаны затраты |
| Дт 51 Кт 76 | Получено вознаграждение |
| Кт 002 | Переданы приобретенные товары |
Передайте принципалу отчёт агента
Не забывайте отчитываться перед принципалом о проделанной работе. Для этого составляйте отчёт агента в установленные договором сроки — каждую неделю, ежемесячно или только по итогам работы.
В отчёте укажите, что вы купили для принципала и сколько денег на это потратили. Приложите к отчёту подтверждающие покупку документы — акты, накладные, чеки и т.д. Также напишите в отчёте размер вашего вознаграждения. Если этого не сделать, придётся составлять отдельный акт на агентское вознаграждение.
Налогообложение сделки нередко зависит от того, какой договор заключила компания со своим партнером для ее осуществления. Если в составе денежных поступлений организации есть средства, полученные в рамках агентского соглашения, то бухгалтеру необходимо помнить об особенностях их учета.
Договор: признаки и отличия В соответствии с агентским договором, одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) какие-либо действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 ГК). При этом если агент совершает сделки от своего имени, то он и несет ответственность за выполнение договора и приобретает права по нему. В случае, когда агент совершает сделку от имени принципала, то права и обязанности возникают у принципала.
Агентское соглашение имеет много общего с договорами комиссии и поручения. Отличием является то, что агентский договор предусматривает не только совершение сделок (как договор поручения и комиссии), но и выполнение фактических действий. Например, это может быть сбор информации, подготовка и проведение переговоров.
Гражданский кодекс называет существенным условием агентского договора (то есть таким, без которого он недействителен) только предмет соглашения — это действия, совершаемые агентом.
Подобные договоры, в частности, применяют салоны сотовой связи. Согласно ему, организация (салон связи) оказывает оператору услуги по приему от абонентов платежей за мобильную связь и перечисляет полученные средства оператору. Оплата от абонентов поступает в кассу организации, о чем оператор получает извещение. Денежные средства зачисляются на расчетный счет организации и впоследствии отправляются на расчетный счет оператора. В данном случае организация действует как агент от имени принципала — оператора связи. Права и обязанности по договору, обусловленные внесением абонентами платежей, возникают у оператора связи. Об этом говорится также в письме УМНС по г. Москве от 21 ноября 2005 г. № 18-12/3/85786.
Доход агента — вознаграждение Рассмотрим особенности учета и налогообложения операций, совершаемых в рамках агентского договора, на примере соглашения между организацией-агентом (салоном связи) и принципалом — оператором связи. В этом случае денежные средства, поступившие от абонентов в кассу агента в виде оплаты за услуги связи, не признаются в составе доходов ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете (п. 3 ПБУ 9/99; подп. 9 п. 1 ст. 251 НК). Они принимаются к учету с одновременным отражением кредиторской задолженности перед оператором связи по перечислению ему денежных средств в полной сумме поступившего от абонента платежа. А причитающаяся организации сумма вознаграждения признается в бухгалтерском учете доходом от обычных видов деятельности как выручка от оказания услуг (п. 5 ПБУ 9/99) и отражается в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов. Расчеты с оператором связи по полученным от абонентов платежам и по сумме причитающегося организации вознаграждения в аналитическом учете ведутся по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В соответствии с условиями договора, заключенного с оператором связи, сумма причитающегося организации вознаграждения удерживается из сумм, подлежащих перечислению оператору связи. С суммы вознаграждения организация-агент должна исчислить к уплате в бюджет НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 156 НК). В целях налогообложения прибыли сумма полученного вознаграждения (за вычетом НДС) включается в состав доходов от реализации (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК).
Пример ООО «Норма», являющееся владельцем салона связи, оказывает оператору связи услуги по приему от абонентов платежей за услуги мобильной связи. Полученная оплата зачисляется на расчетный счет организации и не позднее следующего дня перечисляется на расчетный счет оператора. Стоимость услуг составляет 1,5 процента от суммы каждого платежа. За текущий месяц от абонентов поступили денежные средства в сумме 1 000 000 руб.
Бухгалтер сделает следующие проводки.
Для обособленного отражения в аналитическом учете по счету 76 были использованы обозначения: 76-п «Задолженность перед оператором связи по полученным от абонентов платежам», 76-в «Задолженность оператора связи по сумме вознаграждения».
Дебет 50 Кредит 76-п
1 000 000 руб. — поступили в кассу денежные средства в оплату услуг связи оператора мобильной связи;Дебет 57 Кредит 50
1 000 000 руб. — отражена сумма денежных средств, сданная службе инкассации банка для внесения на расчетный счет организации;Дебет 51 Кредит 57
1 000 000 руб. — денежные средства зачислены на расчетный счет организации;Дебет 76-в Кредит 90-1
15 000 руб. (1 000 000 руб. × 1,5%) — начислено причитающееся организации вознаграждение;Дебет 90-3 Кредит 68
2288 руб. (15 000 руб. : 118 × 18) — начислен НДС с суммы вознаграждения;Дебет 76-п Кредит 76-в
15 000 руб. — удержана сумма вознаграждения;Дебет 76-п Кредит 51
985 000 руб. (1 000 000 руб. – 15 000) — перечислены денежные средства оператору связи (за вычетом удержанного вознаграждения).
Проценты по кредиту учтет принципал Рассмотрим ситуацию, когда агент в целях выполнения договора в интересах принципала берет кредит у сторонней организации. Возникает вопрос: кто из участников агентского договора должен включать в налоговую базу расходы по уплате процентов по кредитам?
Системное толкование норм гражданского и налогового законодательства позволяет сделать вывод, что затраты, связанные с погашением по договорам займа (кредита), в том числе уплата процентов, являются непосредственными расходами принципала. Агент их при налогообложении прибыли не учитывает. Минфин в письме от 17 мая 2006 г. № 03-03-04/1/463 разъяснил, что если агент в связи с исполнением обязательств по агентскому договору произвел расходы, которые принципал ему возместил, то они в налоговом учете агента не включаются в состав затрат в целях налогообложения прибыли.
Если же агент осуществляет расходы, которые не возмещаются принципалом, то агент вправе включить их в состав расходов при расчете налога на прибыль. Следовательно, расходы по уплате процентов в налоговую базу должен включить принципал.
Особенности и преимущества агентского договора
У агентского договора есть определенные особенности (ближе с ними можно ознакомиться, изучив образец агентского договора), к которым можно отнести следующее:
- Агентский договор имеет длящийся характер, что означает, что он не может быть заключен для совершения какой-то одной определенной сделки. То есть по агентскому договору агент обязуется совершать (а не совершить) для принципала определенные действия.
- Как и договор комиссии, агентский договор может ограничивать действия агента определенной территорией.
- Договор может содержать положение о том, что агент обязуется не заключать подобных договоров с другими принципалами или аналогичное условие для принципала, по которому он не может заключать такие договоры с другими агентами.
- Принципал полностью финансирует агента для исполнения своих поручений, так как агент всегда действует от имени принципала.
- Агентский договор в большинстве случаев предполагает возможность заключения агентом субагентского договора. То есть агент может переложить свои обязанности по договору на третье лицо (исключение составляют договоры, в которых такая возможность исключена по соглашению сторон).
Какие документы выдать покупателю
Хотя судебная практика допускает включение в агентский договор условия о расчетах агента с третьими лицами за счет собственных средств с последующим возмещением принципалом, такая схема может привлечь внимание налоговых органов.
Налог уплачивается в конце квартала — до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Договор может считаться незаключенным. Например, когда агент, руководствуясь п. 54 Постановления Пленума ВС № 6, ВАС № 8 от 01.07.1996, не может свидетельствовать о наличии аналогичных обстоятельств, которые можно взять за основу при определении цены.
Агент сам выставляет все счета-фактуры и предоставляет их копии или информацию из них в другой удобной форме, о которой вы договоритесь. Рассчитать НДС на основании полученных копий и повторно выставить счет-фактуру агенту.
При согласовании условий выплаты агентского вознаграждения речь идет не только о его размере, но и о форме. Как правило, используются наличные деньги. Наличные расчеты могут осуществляться в наличной или безналичной форме.
Могут ли возникнуть негативные последствия (например, непризнание расходов налоговыми органами), если агентское вознаграждение за поиск новых покупателей будет выплачено организации, не имеющей соответствующего кода ОКВЭД в ЕГРЮЛ?
А распространяется ли это правило на посредников, применяющих упрощенную систему налогообложения и реализующих товары (работы, услуги) принципалу на ДТО, мы узнали у специалиста ФНС.
Как производится выплата вознаграждения по агентскому договору
Рассмотрим теперь тот же самый пример с точки зрения принципала.
При передаче товаров на комиссию оформляется документ Реализация товаров и услуг с видом операции Продажа, комиссия. На основании этого документа впоследствии можно зарегистрировать документ Отчет комиссионера (агента) о продажах. Документ будет автоматически заполнен товарами, переданными на комиссию, в него необходимо будет затем добавить также и перечень реализованных в рамках агентского договора услуг. В документе Отчет комиссионера, также как и в отчете комитенту, указывается порядок расчета агентского вознаграждения, по умолчанию наследуемый из условий договора. Сумма вознаграждения рассчитывается для каждой услуги и каждого товара отчета.
На закладке Вознаграждение образом, аналогичным документу Отчет комитенту (принципалу) оформляется факт зачета агентского вознаграждения из стоимости оплаченных покупателями товаров и услуг.
Из отчета комитента можно оформить выданный счет-фактуру на реализованный товар и зарегистрировать полученный счет-фактуру на агентское вознаграждение — см. рис. 5.
Не вычитайте из дохода вознаграждение агента, даже если он сам удержал его из полученных от клиента денег и перечислил вам оставшуюся часть.
Например, для доставки торта до покупателя вы нанимаете курьера. Стоимость торта 5 000 рублей, и покупатель рассчитывается за него в момент доставки. Из этих денег курьер удерживает своё вознаграждение 500 рублей и перечисляет вам оставшиеся 4 500 рублей. Учитывайте в налоге УСН 5 000 рублей, которые заплатил покупатель.
- Агент продаёт от своего имени — учитывайте доход в налоге УСН в день, когда получили деньги от агента.
- Агент продаёт от вашего имени — учитывайте доход в налоге УСН в день, когда агент получил деньги от клиента.
- Покупатель платит вам напрямую, а агент не участвует в расчётах — учитывайте доход в налоге УСН в день получения денег от покупателя.
Если вы на УСН «Доходы минус расходы», вознаграждение агента запишите в расходы при расчёте налога. Как определить дату расхода:
- Если агент сам удержал вознаграждение из полученных от покупателя денег — на дату утверждения отчёта агента или акта на агентское.
- Если вы перечислили вознаграждение отдельной суммой, то в день последнего из событий: перечисление денег или утверждение отчёта агента/акта на агентское.
Кроме агентского вознаграждения, вы можете списать в расходы затраты агента, которые возмещаете по условиям договора. Соблюдайте общие правила учёта расходов в налоге УСН.
Разграничение имущества агента и принципала
Вещи, поступившие к посреднику от принципала (либо приобретенные посредником за счет принципала) — это собственность принципала. При этом агент отвечает перед ним за утрату, недостачу или повреждение этого имущества (п.1 ст.996, п.1 ст.998, ст.1011 ГК РФ).
В отношении, например, товаров принципала у сторон вопросов обычно не возникает — посредник принимает их к себе на забалансовый учет. Но в отношении других объектов гражданских прав ситуация не так однозначна.
В силу ст.128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся:
— вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права;
— результаты работ и оказание услуг;
— охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность);
— нематериальные блага.
Из указанной статьи следует, что, например, безналичные денежные средства относятся к иному имуществу, а не к вещам. И это вызывает сложности у сторон агентского договора в ситуации, когда посредник участвует в расчетах, а третье лицо по тем или иным причинам не исполнило свои договорные обязательства (например, задержало оплату) либо наоборот, перечислило аванс (и затем не выходило на связь более трех лет, либо ликвидировалось).
Передайте принципалу отчёт агента
Не забывайте отчитываться перед принципалом о проделанной работе. Для этого составляйте отчёт агента в установленные договором сроки — каждую неделю, ежемесячно или только по итогам работы.
В отчёте укажите, что вы купили для принципала и сколько денег на это потратили. Приложите к отчёту подтверждающие покупку документы — акты, накладные, чеки и т.д. Также напишите в отчёте размер вашего вознаграждения. Если этого не сделать, придётся составлять отдельный акт на агентское вознаграждение.
Агентский договор сегодня часто используется в тех случаях, когда есть необходимость передать определенные функции или полномочия третьему лицу (организации, индивидуальному предпринимателю, частному лицу), которое в качестве посредника будет выполнять от имени конкретного юридического лица определенные действия. В этой статье мы поговорим об особенностях агентского договора и его преимуществах.