Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новая декларация по УСН с 2023 года. Что опять поменялось? Что нужно знать?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
После решения о сворачивании бизнеса предприниматель должен подать в регистрирующий орган заявление Р26001. Это можно сделать через сайт ФНС (требуется электронная подпись), отделение МФЦ или отнести лично. Через 5 дней (11 при отправке в МФЦ) после подачи выдается документ об аннулировании ИП.
Существуют разные мнения в отношении сроков подачи ликвидационной декларации при закрытии ИП на УСН, поскольку в законе точного срока для такой ситуации не указано. В первую очередь, предприниматель ориентируется на статью 346.23 налогового кодекса, которая определяет сроки сдачи отчетности таким образом:
- ИП, ведущие бизнес на упрощенке, подают декларацию до 30 апреля года, следующего за отчетным,
- Предприниматели, переходящие с упрощенки на другой налоговый режим, отчитываются в следующем месяце после подачи заявления, до 25-го числа,
- ИП, нарушившие условия работы по упрощенке и потерявшие право на ее применение, отчитывается до 25-го числа следующего квартала.
- То есть, срока конкретно для закрывающей декларации при ликвидации не указано. Однако упрощенку применяют очень многие бизнесмены и вопрос сроков сдачи отчетности всегда всплывает. Чтобы на него ответить, необходимо изучить позиции государственных органов, однако они не единогласны. Например, ФНС предлагает ориентироваться на общие сроки, как для действующих предпринимателей. Минфин в то же время уверен, что ликвидация схожа с ситуацией добровольного отказа от УСН, а значит ведомство предлагает сдавать отчёт до 25-го числа в следующем месяце.
Пример заполнения декларации УСН при закрытии ИП
А теперь на примере покажем, как заполнить декларацию по УСН при прекращении предпринимательской деятельности.
Для этого возьмем следующие данные:
- ФИО предпринимателя: Петренко Дмитрий Игоревич;
- место учета – г. Рязань;
- работников нет;
- объект налогообложения на УСН – «Доходы»;
- период прекращения предпринимательской деятельности – апрель 2022 года (если деятельность прекращена в 2023 году, отчет заполняется аналогично);
- полученные доходы: 114 000 рублей в первом квартале и 29 000 рублей в апреле;
- перечислено взносов за себя: 6 840 рублей в первом квартале и 1 740 рублей в апреле.
В бланке декларации по УСН всего 10 страниц, но для объекта «Доходы» предназначены только некоторые из них. Торговый сбор этот предприниматель не платил, целевое финансирование не получал, поэтому заполняется титульная страница, разделы 1.1 и 2.1.1. В заполненной декларации в таком случае будет 4 страницы.
О сроках сдачи ликвидационной декларации при закрытии ИП на УСН ведется много споров, поскольку в законе точно не установлен данный период. Если обратить внимание на налоговый кодекс, в статье 346.23 содержатся только такие сроки сдачи отчетности:
- Действующие предприниматели должны подавать декларацию за прошедший год до 30 апреля,
- Те ИП, которые отказываются от упрощенки в пользу другого налогового режима в добровольном порядке, подают декларацию до 25-го числа в следующем месяце,
- Бизнесмены, которые потеряли право использования УСН должны отчитаться до 25-го числа в следующем квартале.
Сложности, которые могут возникнуть при сдаче отчетности
При предоставлении отчетности в «бумажном» виду лично могут возникнуть определенные сложности, самые частые мы приведем ниже.
Сотрудники ИФНС могут потребовать приложить файл декларации в формате XML на флешке в электронном виде;
Если сотрудников в организации менее 100 человек, то это требование незаконно (п.3 ст.80 НК).
Сотрудники ИФНС могут требовать специальную форму декларации с двумерным штрих-кодом
Такой штрих-код облегчает инспекторам внесение данных отчетности, так как в нем дублируется информация, содержащаяся в документе. Данное требование незаконно и противоречит НК РФ. Двумерного кода в законодательно утвержденной форме документа нет (см. пункт «Форма налоговой декларации по КНД 1152017» выше).
Мало того, в обязанности ФНС (п.3 ст.80 НК) вменено предоставление пустых бланков по требованию налогоплательщиков, и бланки эти тоже будут указанной формы (без двумерного штрих-кода).
Отчетность УСН при закрытии ИП
Декларация сдается в обычные сроки – до 30 апреля, с кодом налогового периода «50». Но тут могут возникнуть разногласия с ИФНС.
Дело в том, что в статье 346.23 НК РФ говорится, что декларация сдается до 25 числа следующего месяца после того, в котором была прекращена деятельность по УСН. Но речь идет только о прекращении деятельности на упрощенке, а это может быть и тогда, когда предприниматель меняет режим налогообложения, но остается в статусе индивидуального предпринимателя.
В Кодексе не определены сроки сдачи именно для случаев, когда предприниматель совсем снимается с учета, а на практике в ИФНС иногда требуют представить отчетность в течение 25 дней следующего месяца.
Чтобы не было недоразумений, лучше узнать позицию именно вашей налоговой по этому вопросу.
Налог и аванс на УСН при ликвидации ИП платят в обычные сроки.
С 2021 года действует новая форма УСН. Она не менялась в 2022 или 2023. Действует та же.
С 2023 года был резко поднят лимит для применения УСН!
| 2021 | 2022 | 2023 |
|---|---|---|
| Для обычных ставок 6% и 15% | ||
| 154,8 | 164,4 | 188,5 |
| Для повышенных ставок ставок 8% и 20% | ||
| 206,4 | 219,2 | 251,4 |
Заполнение ликвидационной декларации на УСН отличается от стандартного только иным кодом налогового периода.
В остальном этот документ оформляется как стандартный отчет. Неполный налоговый период при закрытии ИП обязует не вносить сведения за время «бездействия» и считать последнее доступное значение — итоговым.
Предприниматели, работающие по схеме отчетности «доходы», заполняют разделы 1.1, 2.1.1, 2.1.2; на расходах, вычитаемых из доходов, — 1.2, 2.2.
| Строка | Комментарий |
| 1.1 | |
| 010, 030, 060, 090 | ОКТМО ИП, работавшие на протяжении полного налогового периода без смены адреса, указывают только 1 раз. |
| 020, 040, 050, 070, 080 | Расчет авансового платежа (далее АП) производят как АП = Доход * Ставку налога (6%) – Взносы по страховке – Прошлые АП.
Когда разность между полугодовым и квартальным АП больше нуля, ее значение вносят в 040, меньше — в 050. Заполнение 070 и 080 аналогично. |
| 100, 110 | Разность между рассчитанным налогом (Налоговая база * 6%), суммой выплат по страховке и суммой АП вписывают в 100 (при положительном значении) либо в 110 (при отрицательном). |
| 1.2 | |
| 010-110 | Принцип заполнения аналогичен 1.1 |
| 120 | Заполняют, если 280 выше суммы АП. |
| 2.1.1 | |
| 102 | «1» — есть штат.
«2» — нет сотрудников. |
| 110-113 | Текущие данные суммируют со значениями прошедших кварталов. |
| 120-123 | 6.0% |
| 130-133 | Текущие данные суммируют со значениями прошедших кварталов. |
| 140-143 | Текущие данные суммируют со значениями прошедших кварталов. |
| 2.1.2 (только для торгового налога) | |
| 110-143 | Только показатели облагающейся налогом деятельности. |
| 110-113 | Текущие данные суммируют со значениями прошедших кварталов. |
| 130-133 | Текущие данные суммируют со значениями прошедших кварталов. |
| 140-143 | Текущие данные суммируют со значениями прошедших кварталов. |
| 150-153 | Текущие данные суммируют со значениями прошедших кварталов. |
| 160-163 | Заполняют, если значение торгового сбора превышает разность сумм АП и взносов по страховке. Иначе переносят значения из 150-153. |
| 2.2 | |
| 210-213 | Текущие данные суммируют со значениями прошедших кварталов. |
| 220-223 | Текущие данные суммируют со значениями прошедших кварталов. |
| 230 | Убыток по прошлому периоду позволяет уменьшить налог к уплате. |
| 240-243 | Текущие данные суммируют со значениями прошедших кварталов. При заполненной 230 указанное значение можно вычесть из нынешней базы. |
| 250-253 | Текущие данные суммируют со значениями прошедших кварталов. |
| 260-263 | 15.0%. |
| 270-273 | Рассчитывают как Налоговая база * 15%. Если в каком-то из кварталов были убытки, соответствующую строку не заполняют. |
| 280 | Рассчитывают как Годовой доход * 1%. |
| Титульный лист (только спорные моменты) | |
| Код по месту нахождения | 120 — место проживания ИП;
210 — местонахождения бизнеса. |
| Налогоплательщик | В именительном падеже.
ФИО плательщика налогов или название ООО. Последнее вписывают полностью (Общество с ограниченной ответственностью «Юридическая компания») и дублируют в сокращенном варианте (ООО «Юридическая компания»). Кавычки обязательны. |
| Форма реорганизации (ликвидации), ИНН/КПП юрлица | При ликвидации ИП не заполняется. |
В отведенных полях каждой страницы ставят дату и подпись.
Основные понятия, которые следует знать, составляя отчетность ИП при закрытии.
| УСН | Налоговый режим с упрощенной системой, подразумевающий особый порядок внесения налоговых платежей в госбюджет, ориентированный на представителей среднего и малого бизнеса. |
| ИП | Гражданин, прошедший процедуру регистрации в госреестре и осуществляющий деятельность какого-либо рода, являющуюся доходной. |
| Налоговая декларация | Официальный отчет физлица о произведенных расходах и поступивших доходах за определенный период. Предоставляется в региональное подразделение ИФНС. |
Когда сдавать декларацию при закрытии ИП?
Предпринимательство является отличной альтернативой работе по найму, обеспечивая возможность реализации себя в деле, которое по душе. Однако не всегда бизнес способен приносить желаемые плоды и тогда субъектом принимается решение о завершении его существования. Приняв его, нужно будет пройти надлежащую процедуру. Одним из ее этапов будет подача декларации о закрытии ИП.
Прекращение ведения бизнеса контролируется законодательством, поэтому процедура должна проходить в строго установленных рамках. В случае несоблюдения правил ликвидации, процесс не удастся благополучно завершить. В результате предпринимателю придется и дальше подавать отчетность, выплачивать налоги.
На первом этапе нужно будет прекратить ведение дел и рассчитаться по всем обязательствам. Далее следует сформировать пакет документации для ИФНС, в него нужно внести:
- заявление;
- платежный документ об уплате государственной пошлины.
После этого сдается отчетность.
Предприниматель вправе самостоятельно решить, целесообразно ли дальнейшее ведение бизнеса. Налоговая декларация при закрытии ИП предоставляется до официального снятия с госучета либо уже после ликвидации. Физическое лицо обязано известить местное отделение ФНС о своем решении на протяжении 15 суток со дня завершения деятельности. Но отчет надлежит сдать не позже 25 числа месяца, последующего за месяцем выдачи выписки из госреестра о прекращении предпринимательской деятельности. Если был начислен налог, он должен быть уплачен в этот же период.
Определившись со сроками, когда нужно сдавать декларацию при закрытии ИП, рассмотрим, в каком виде она может быть предоставлена:
- при визите в ФНС самого субъекта;
- через его официального представителя (по доверенности, заверенной в нотариальной конторе);
- в бумажном виде, посредством почтовых услуг;
- на электронном носителе — через отправную форму портала ФНС (для удостоверения личности, лицо должно иметь свою электронную подпись).
Важно! Если отчет ранее ежегодно сдавался в ИФНС, следующий подается лишь за последний период. Если же ввиду некоторых причин он не предоставлялся, декларативная документация предоставляется за все время существования ИП, то есть с момента внесения факта регистрации в госреестр.
ИП обязаны подавать декларацию по ЕНВД один раз в квартал.
Это неизменное требование ФНС, которое применимо ко всем хозяйствующим субъектам на «вмененке». Даже если предприниматель собирается закрыть бизнес или сменить текущую организационно-правовую форму, он должен отчитаться о результатах работы за предыдущий квартал, чтобы избежать штрафных санкций.
Чтобы правильно заполнить декларацию, важно придерживаться следующих правил:
- Если документ заполняется от руки, то рекомендуется использовать черный цвет чернил.
- Суммы указываются исключительно в целях числах с округлением в меньшую сторону.
- Во всех обязательных полях текст пишется только печатными заглавными буквами.
- Неверно указанную информацию нельзя зачеркнуть или исправить. Территориальные подразделения ФНС не принимают отчеты с правками и корректировками. Если при заполнении документа в каком-нибудь разделе будет допущена ошибка, придется заменить его новым листом.
- В отчете не должно быть пустых клеток. В полях, где они находятся, на незаполненной части проставляются прочерки.
- Листы декларации не следует скреплять в один документ.
В случае закрытия ИП для подачи декларации придется использовать форму, утвержденную приказом ФНС №ММВ-7-3/414@ от 26.06.2018 г. Она содержит в себе 5 листов: титульный лист и 4 обязательных раздела.
По статье 346.32 НК РФ, по окончании каждого квартала плательщики единого налога на вмененный доход предоставляют обязательную отчетность. Срок сдачи — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сдается отчетность в инспекцию по месту учета.
Особенных условий, когда сдавать декларацию при закрытии ЕНВД, НК РФ не устанавливает. Последний отчетный квартал при прекращении деятельности предпринимателя — квартал, в котором его сняли с учета и исключили из ЕГРИП.
Пример:
ИП Семенов С.С. исключен из ЕГРИП 18 ноября 2020 г. ; декларация при закрытии ИП на ЕНВД должна быть сдана за 4 квартал 2020 г. не позднее 20 января 2020 г.
Что нужно знать о заполнении декларации
Бланк (форма) налоговой декларации по УСН «доходы» состоит из 6 частей, но сдавать нужно такие разделы: титульный лист, раздел 1.1, 2.1.1. Для плательщиков торгового сбора — 2.1.2, для получателей благотворительной помощи и другого финансирования — 3. Разделы 1.2 и 2.2 предназначены для внесения информации по системе «доходы минус расходы».
Начинать проще со второго раздела, а только потом возвращаться к первому. Незаполненные страницы распечатывать и прикладывать к отчетности не нужно.
Общие правила:
- Все суммы проставляются в рублях, округляются математически.
- Авансовые платежи вносят в той сумме, в которой они были начислены, а не оплачивались.
- Взносы по страхованию заполняют в виде фактически уплаченной суммы.
- Если значение в какой-либо ячейке равно нулю, ставится прочерк «-«, если в строке больше ячеек, чем нужно для заполнения, во все оставшиеся клетки тоже проставляют прочерки.
- Страницы должны сдаваться пронумерованными.
- На каждом листе ставится дата и подпись. Даты на всех разделах должны быть идентичными.
- Если ИП имеет печать, она должна стоять на первой странице.
- Страницы нужно скрепить, но не сшивать или пробивать степлером, а при помощи канцелярской скрепки.
Нужна ли декларация при нулевом доходе
Если в течение года у предприятия не было никаких доходов, налоговая декларация все равно должна быть заполнена и сдана в срок. Нулевая декларация (ее называют нулевкой) подается так же в случае недавней регистрации предприятия и в случае сезонности работы предпринимателя. Чтобы не допустить ошибок, нужно внимательно изучить образец заполнения нулевого отчета в налоговую по УСН для ИП за 2023 год.
В двух словах инструкцию по заполнению можно описать так:
- Сначала скачать образец (пример заполнения) нулевой налоговой декларации по УСН «доходы» для ИП на упрощенке в 2023 году и чистый бланк-форму.
- Заполнение титульного листа нулевки не отличается от первой страницы обычной декларации по УСН, алгоритм есть выше.
- Нулевая декларация для ИП по УСН «доходы» — заполнение построчно. Эта таблица отображает, как заполнить нулевую налоговую декларацию по УСН «доходы» за 2023 год для ИП без работников (образец).
| Стр. | Раздел 1.1 | Стр. | Раздел 2.1.1 | Стр. | Раздел 2.1.2.1 | Стр. | Раздел 2.1.2.2 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 010 | Код ОКТМО | 102 | 2 | 110 | — | 150 | — |
| 020 | — | 110 | — | 111 | — | 151 | — |
| 030 | — | 111 | — | 112 | — | 152 | — |
| 040 | — | 112 | — | 113 | — | 153 | — |
| 050 | — | 113 | — | 130 | — | 160 | — |
| 060 | — | 120 | Ставка налога | 131 | — | 161 | — |
| 070 | — | 121 | Ставка налога | 132 | — | 162 | — |
| 080 | — | 122 | Ставка налога | 133 | — | 163 | — |
| 090 | — | 123 | Ставка налога | 140 | — | ||
| 100 | — | 130 | — | 141 | — | ||
| 110 | — | 131 | — | 142 | — | ||
| 132 | — | 143 | — | ||||
| 133 | — | ||||||
| 140 | — | ||||||
| 141 | — | ||||||
| 142 | — | ||||||
| 143 | — |
Если воспользоваться инструкциями и примерами, а также не опоздать со сроками ее подачи, никаких вопросов у налоговой возникнуть не должно. Ответственно подходите к сдаче ежегодной отчетности, чтобы избежать штрафов.
Отчетность с наемными работниками
После решения закрыть ИП и до подачи деклараций нужно решить вопрос с сотрудниками. Необходимо:
- уведомить сотрудников о предстоящем увольнении;
- сообщить о ликвидации в службу занятости не позднее, чем за 14 дней до увольнения первого сотрудника;
- указать в трудовых книжках работников в качестве причины-примечания, что трудовой договор расторгнут из-за «прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем»;
- выдать сотрудникам необходимые документы (трудовую, приказ об увольнении, справки о зарплате, сведения о страховых взносах и т.п.);
- предоставить страховые сведения для каждого сотрудника.