Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кадровый учет и расчет зарплаты в 1С 8.3 ЗУП 3.1». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Базы по НДФЛ и по страховым взносам проверят при помощи одного и того же показателя. Он отражен в форме РСВ в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 в поле 050 (база для исчисления пенсионных взносов).
Нет ли ошибок в облагаемой базе?
Сначала данный показатель сравнят с разницей цифр из двух полей формы 6-НДФЛ: стр. 110 и стр. 111.
|
стр. 110 — стр.111 >= строка 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ |
Подразумевается, что база по данным РСВ должна быть меньше, чем доходы за минусом дивидендов (рис 1).
Как применяют контрольные соотношения для РСВ
В нормативах ФНС разъясняется, что это, левая часть КС и правая часть КС в РСВ, — это сопоставление двух разных разделов расчета в одной формуле. Существуют два варианта, как проверить РСВ:
- внутриформенный контроль — это проверка показателей внутри самого расчета. То есть правильно ли бухгалтер выполнил арифметические подсчеты;
- междокументарный контроль — это форма контроля, которая предусматривает сравнение показателей разных отчетных формуляров.
Для каждой категории контроля предусмотрены специальные контрольные соотношения. Предлагаем инструкцию проверки:
- Контроль внутри отчета:
- если заполняете отчетность при помощи специализированных бухгалтерских программ, то этот вид контроля проводится автоматически;
- при заполнении формы вручную проверьте правильность исчисления облагаемой базы — это сумма всех начислений за минусом необлагаемых сумм;
- проконтролируйте правильность исчисления взносов по утвержденным тарифам страхового обеспечения (база, умноженная на тариф);
- при заполнении третьего раздела контролируйте арифметические действия (сумма начисленного заработка за отчетные три месяца);
- суммы вносите в рублях и копейках;
- совокупная сумма третьего раздела по всем работникам организации должна соответствовать сумме начислений второго раздела.
- Сверяем показатели с другими формами. Контрольные соотношения с 6-НДФЛ применяются так: сумма строк 112 и 113 больше или равна строке 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ. Если равенство не выполняется, то плательщик занизил сумму налоговой базы.
Еще одно контрольное соотношение с 6-НДФЛ: стр. 110 р. 2 6-НДФЛ – стр. 111 р. 2 6-НДФЛ больше или равна стр. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 РСВ. Это соотношение применяется с отчета за 1-й квартал 2021 года, и только для плательщиков без обособленных подразделений. Формула не распространяется на индивидуальных предпринимателей, которые применяют ПСН.
Для наглядности представим в таблице контрольных соотношений РСВ и 6-НДФЛ в 2022 году для налогоплательщиков:
| Отчетная форма | Идентификатор | КС |
| Письмо № БС-4-11/3759@ от 23.03.2021 | ||
| 6-НДФЛ, РСВ | 3.1 |
стр. 112 + стр. 113 >= стр. 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ (соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений) |
| Письмо № БС-4-11/2740@ от 05.03.2022 | ||
| РСВ, 6-НДФЛ | 2.2 |
ст. 110 р. 2 6-НДФЛ — ст. 111 р. 2 6-НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 РСВ |
Соотношения 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам в 2019 году
В ФНС России от 20.03.2019 N БС-4-11/4943@ приводится новое контрольное соотношение для 6-НДФЛ и ЕРСВ в 2019 году:
| 1 | Форма КС | ||||
| исходные | контрольное соотношение (КС) | в случае невыполнения КС: | |||
| N п/п | КС | возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка) | формулировка нарушения | действия проверяющего | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 3. междокументные КС (налоговая отчетность-налоговая отчетность) | |||||
| 6НДФЛ, РСВ | 3.6 | строка 020 – строка 025 > = строка 030 Приложения 1 к разделу 1 РСВ (соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений). РСВ – расчет по страховым взносам | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 420, ст. 23, ст. 24 НК РФ | если строка 020 – строка 025 | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
Расхождения между отчетами
Теперь те, кто не был знаком, немного представляет себе два расчета. Пора перейти к сравнению показателей и возникающим расхождениям в двух документах.
Облагаемые базы для налога на доходы физических лиц и взносов разные для отдельных видов выплат. Есть такие начисления, которые в одну базу не попадают в принципе, т. к. даже не относятся к предмету обложения, а в другую, напротив, включаются.
Возьмем самые распространенные случаи:
- Материальная помощь бывшим работникам (например, вышедшим на пенсию). Некоторые организации поддерживают сотрудников, проработавших долгое время на предприятии, оказывают помощь ко дню рождения или на покупку лекарств. Поскольку бывший работник уже не является по отношению к организации застрахованным лицом, матпомощь в любом размере для него не подпадает по обложение взносами и вообще не включается в РСВ.В то же время эта сумма не облагается НДФЛ, если она меньше 4 000 рублей. Все что свыше входит в базу по налогу.
- Детские пособия. Ежемесячное или по беременности и родам – оба не попадают под обложение НДФЛ и взносами. При этом в 6-НДФЛ они вообще не указываются, а вот в форме РСВ отражаются в приложении 1 подразделы 1.1. и 1.2 в строках 030 и 040, даже в названиях строчек прямо упоминается .
- Подарки сотрудникам. Аналогично материальной помощи они облагаются НДФЛ сверх четырех тысяч рублей. При этом пунктом 4 статьи 420 НК подарки не признаются объектом обложения взносами в любой сумме (при условии, что был заключен письменный договор дарения). Правда, ФНС может оспорить некоторые подобные операции. К примеру, когда подарок делается в качестве поощрения за перевыполнение плана, в связи с достижением определенного трудового стажа и т.п., налоговая рассматривает такое одаривание как форму премирования и требует начисления и уплаты всех полагающихся взносов, поэтому лучше избегать «рабочих» формулировок в договоре дарения или придется быть готовыми отстаивать правоту в арбитраже.
- Дивиденды. Здесь возникает только НДФЛ, ведь дивиденды, так же как материальная помощь бывшим сотрудникам, не относится к доходам, облагаемым взносами в принципе. В РСВ она не указывается, а в 6-НДФЛ включается в базу и обособленно выделяется в первом разделе (строка 025).
- Аренда. Не признается объектом обложения согласно как передача имущества во временное пользование, а значит, не нужно начислять взносы с этих выплат. Одновременно арендная плата облагается налогом на доходы физических лиц и отражается в 6-НДФЛ.
- Экономия на процентах. Предоставляя работнику льготный заем под низкий процент (менее 2/3 ставки рефинансирования) или беспроцентный, организация как налоговый агент обязана рассчитать материальную выгоду и удержать с нее НДФЛ. В то же время, т. к. договор займа не относится к рабочим отношениями, выполняемым работам или оказываемым услугам, взносами облагать и включать в отчет полученную выгоду не требуется.
- Компенсация за просрочку зарплаты. Рассчитывается организацией самостоятельно, причем должна начисляться в обязательном порядке, но при незначительных задержках в пару дней обычно ее не считают. Работник может потребовать расчета через суд, но учитывая его копеечный размер в этом нет смысла.
Несмотря на обычно смешные суммы, ФНС настаивает, что они должны облагаться взносами, поскольку не носят характер компенсации за исполнение работником его должностных обязанностей (как возмещение командировочных расходов, например). При этом прямо противоположную позицию занимают судебные органы. Выбор остается за налогоплательщиком – идти на поводу у ФНС или судиться в будущем.
А теперь внимание, изменения с 2021 года! Компенсации не облагались НДФЛ в соответствии с п. 3 статьи 217 НК в 2021 году, но с 01.01.2020 года вступили в силу изменения в НК и п.3 признан утратившим силу.
Обратите внимание! Доходы участников при выходе из организации – выплата действительной части доли – облагаются НДФЛ, если не соблюдаются условия для освобождения от налога: доля приобретена после 1 января 2011 года и принадлежала участнику непрерывно более 5 лет. Взносы не нужно рассчитывать в любом случае.
Пользователи КонсультантПлюс регулярно получают материал «Полезный документ», который обращает внимание на наиболее интересные для специалиста документы по актуальным темам. Выпуски «Полезного документа» адресованы разным специалистам: бухгалтерам, юристам, кадровикам, а также руководителям организаций.
ДЕКАБРЬ 2021 г.
06.12.2021 УСТАНОВЛЕНЫ ТРЕБОВАНИЯ К ПРАВИЛАМ И ИНСТРУКЦИЯМ ПО ОХРАНЕ ТРУДА
бухгалтеру, кадровику, руководителю (в том числе бюджетной организации)
06.12.2021 КОГДА ДОХОДЫ СЕМЕЙ С ДЕТЬМИ ОТ ПРОДАЖИ ЖИЛЬЯ НЕ ОБЛАГАЮТ НДФЛ
бухгалтеру, кадровику (в том числе бюджетной организации)
НОЯБРЬ 2021 г.
29.11.2021 ЭЛЕКТРОННЫЙ КАДРОВЫЙ ДОКУМЕНТООБОРОТ: ЗАКОН ПОДПИСАН
бухгалтеру, кадровику, руководителю (в том числе бюджетной организации)
29.11.2021 УТВЕРЖДЕНЫ ПРЕДЕЛЬНЫЕ РАЗМЕРЫ БАЗ ПО ВЗНОСАМ НА 2022 Г.
бухгалтеру, кадровику (в том числе бюджетной организации)
22.11.2021 ФОРМА 1-ТОРГ И ПОРЯДОК ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ ОБНОВЛЕНЫ
бухгалтеру, руководителю (в том числе бюджетной организации)
15.11.2021 РАСШИРЕН ПЕРЕЧЕНЬ ДОХОДОВ ДЛЯ УДЕРЖАНИЯ АЛИМЕНТОВ
бухгалтеру, кадровику (в том числе бюджетной организации)
08.11.2021 УТВЕРЖДЕН НОВЫЙ РСВ
бухгалтеру, кадровику (в том числе бюджетной организации)
08.11.2021 УТВЕРЖДЕНЫ НОВЫЕ КОДЫ ВИДОВ ДОХОДОВ И ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ
бухгалтеру (в том числе бюджетной организации)
01.11.2021 КАК УПЛАЧИВАТЬ ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ ПРИ ПЕРЕЕЗДЕ СОБСТВЕННИКА
бухгалтеру, руководителю (в том числе бюджетной организации)
ОКТЯБРЬ 2021 г.
25.10.2021 ОБНОВЛЕНА СПРАВКА О СОСТОЯНИИ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ
бухгалтеру (в том числе бюджетной организации)
18.10.2021 НОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО
бухгалтеру (в том числе бюджетной организации)
18.10.2021 УСТАНОВЛЕНЫ КВОТЫ НА ПРИЕМ ИНОСТРАННЫХ РАБОТНИКОВ В 2022 Г.
бухгалтеру, руководителю, кадровику (в том числе бюджетной организации)
11.10.2021 ФНС УКАЗАЛА ПРИЗНАКИ ПОДМЕНЫ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
бухгалтеру, руководителю (в том числе бюджетной организации)
04.10.2021 ОБНОВЛЕНЫ ФОРМЫ ЗАЯВЛЕНИЙ НА ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ НАЛОГОВОЙ ПЕРЕПЛАТЫ
бухгалтеру, руководителю (в том числе бюджетной организации)
04.10.2021 НОВЫЕ ПРАВИЛА ОПЛАТЫ ДОПОТПУСКА ПРИ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ТРАВМЕ С 2022Г.
бухгалтеру, кадровику, руководителю (в том числе бюджетной организации)
СЕНТЯБРЬ 2021 г.
27.09.2021 УТВЕРЖДЕН ПЕРЕЧЕНЬ УСЛУГ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ФИТНЕС-ВЫЧЕТА
бухгалтеру, кадровику, руководителю (в том числе бюджетной организации)
13.09.2021 ОПУБЛИКОВАНЫ КБК ПО НАЛОГАМИ ВЗНОСАМ НА 2022 Г.
бухгалтеру (в том числе бюджетной организации)
06.09.2021 ОТМЕНЕНЫ ПЛАНОВЫЕ ПРОВЕРКИ МИГРАНТОВ
бухгалтеру, руководителю, кадровику (в том числе бюджетной организации)
06.09.2021 ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО: НОВЫЕ ФОРМЫ
бухгалтеру (в том числе бюджетной организации)
АВГУСТ 2021 г.
30.08.2021 ПРИ СМЕНЕ ФИО ЗАКЛЮЧАТЬ ДОПСОГЛАШЕНИЕ НЕ НУЖНО
руководителю, кадровику (в том числе бюджетной организации)
23.08.2021 РАЗРАБОТАН ФОРМАТ ДОВЕРЕННОСТИ ПРЕДСТАВИТЕЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
бухгалтеру, руководителю (в том числе бюджетной организации)
16.08.2021 УТВЕРЖДЕНЫ ФОРМЫ ДОКУМЕНТОВ ПРИ НАЛОГОВОМ МОНИТОРИНГЕ
бухгалтеру, руководителю (в том числе бюджетной организации)
09.08.2021 В 2023 ГОДУ ПОЯВЯТСЯ НОВЫЕ ТРУДОВЫЕ КНИЖКИ
руководителю, кадровику (в том числе бюджетной организации)
02.08.2021 УТВЕРЖДЕНО НОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ О ПРОВЕРКАХ РАБОТОДАТЕЛЕЙ
бухгалтеру, руководителю, кадровику (в том числе бюджетной организации)
ИЮЛЬ 2021 г.
26.07.2021 КАКУЮ ККТ МОЖНО ИСПОЛЬЗОВАТЬ ПОСЛЕ 6 АВГУСТА
бухгалтеру, руководителю (в том числе бюджетной организации)
19.07.2021 ПРАВИЛА ОХРАНЫ ТРУДА В ТК ИЗМЕНЯТСЯ
бухгалтеру, руководителю, кадровику (в том числе бюджетной организации)
19.07.2021 СИСТЕМА ПРОСЛЕЖИВАЕМОСТИ ИМПОРТА ЗАРАБОТАЛА
бухгалтеру, руководителю (в том числе бюджетной организации)
05.07.2021 КТО ОБЯЗАН РАЗМЕЩАТЬ ВАКАНСИИ НА ПОРТАЛЕ «РАБОТА В РОССИИ»
бухгалтеру, руководителю, кадровику (в том числе бюджетной организации)
05.07.2021 УТВЕРДИЛИ ПРАВИЛА О ЗАЩИТЕ МИНИМАЛЬНОГО ДОХОДА
бухгалтеру, руководителю, юристу, руководителю (в том числе бюджетной организации)
ИЮНЬ 2021 г.
28.06.2021 ККТ БУДУТ ПРОВЕРЯТЬ ПО-НОВОМУ
бухгалтеру, руководителю (в том числе бюджетной организации)
21.06.2021 ПОЯВЯТСЯ ШТРАФЫ ДЛЯ ПРОДАВЦОВ МАРКИРОВАННЫХ ТОВАРОВ
бухгалтеру, руководителю, юристу (в том числе бюджетной организации)
15.06.2021 КОГДА ПРОВОДИТЬ ИНСТРУКТАЖ ПО ОХРАНЕ ТРУДА С УДАЛЕННЫМ РАБОТНИКОМ
руководителю, кадровику (в том числе бюджетной организации)
07.06.2021 ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ В УПРОЩЕННОМ ПОРЯДКЕ: РЕКОМЕНДОВАННЫЕ ФОРМЫ
бухгалтеру, руководителю, кадровику (в том числе бюджетной организации)
07.06.2021 НОВЫЕ СЛУЧАИ ПОДАЧИ СВЕДЕНИЙ О ЗАСТРАХОВАННОМ ЛИЦЕ
бухгалтеру, кадровику (в том числе бюджетной организации)
МАЙ 2021 г.
31.05.2021 СЗВ-М ЗА МАЙ НАДО СДАВАТЬ ПО НОВОЙ ФОРМЕ
бухгалтеру, кадровику (в том числе бюджетной организации)
31.05.2021 КАКИЕ РЕКВИЗИТЫ НЕ НУЖНЫ В БУМАЖНОМ КАССОВОМ ЧЕКЕ
бухгалтеру (в том числе бюджетной организации)
17.05.2021 КАК ОЦЕНИТЬ РИСК НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
бухгалтеру, руководителю (в том числе бюджетной организации)
17.05.2021 ПРЯМЫЕ ВЫПЛАТЫ ЗАКРЕПИЛИ ЗАКОНОДАТЕЛЬНО
бухгалтеру, руководителю, кадровику (в том числе бюджетной организации)
04.05.2021 ФСС УТВЕРДИЛ ФОРМЫ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ПРЯМЫХ ВЫПЛАТ
бухгалтеру, кадровику (в том числе бюджетной организации)
АПРЕЛЬ 2021 г.
26.04.2021 УПРОЩЕН ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ
бухгалтеру, руководителю, кадровику (в том числе бюджетной организации)
26.04.2021 СИСТЕМА ПРОСЛЕЖИВАЕМОСТИ: ПОЯВИЛИСЬ РЕКОМЕНДУЕМЫЕ ФОРМЫ
бухгалтеру, руководителю (в том числе бюджетной организации)
19.04.2021 ФНС РАЗЪЯСНИЛА, КАК ЗАПОЛНЯТЬ 6-НДФЛ
бухгалтеру (в том числе бюджетной организации)
12.04.2021 НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ФИЗКУЛЬТУРУ
бухгалтеру, кадровику (в том числе бюджетной организации)
05.04.2021 ПРИНЯТЫ ПОПРАВКИ В МСФО
бухгалтеру, руководителю
05.04.2021 МЕДОСМОТРЫ ИЗ-ЗА ВРЕДНЫХ ФАКТОРОВ: РАЗЪЯСНЯЕТ МИНТРУД
бухгалтеру, руководителю, кадровику, специалисту по охране труда (в том числе бюджетной организации)
МАРТ 2021 г.
29.03.2021 ЗАЯВЛЕНИЕ О РЕГИСТРАЦИИ КАССЫ НАДО ЗАПОЛНЯТЬ ПО НОВОЙ ФОРМЕ
бухгалтеру, руководителю (в том числе бюджетной организации)
15.03.2021 СРОК ДЛЯ НАКАЗАНИЯ ЗА ПРОГУЛ СЧИТАТЬ С ПОСЛЕДНЕГО ДНЯ
бухгалтеру, кадровику (в том числе бюджетной организации)
09.03.2021 В ЭЛЕКТРОННУЮ ТРУДОВУЮ НАЧНУТ ВНОСИТЬ ЗАПИСИ О РАБОТЕ ДО 2020 Г.
бухгалтеру, руководителю, кадровику, юристу (в том числе бюджетной организации)
09.03.2021 ОБНОВЛЕНЫ КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ К РСВ
бухгалтеру (в том числе бюджетной организации)
01.03.2021 КОМПЕНСАЦИИ «УДАЛЕНЩИКУ»: НДФЛ И ВЗНОСЫ
бухгалтеру, руководителю, кадровику (в том числе бюджетной организации)
ФЕВРАЛЬ 2021 г.
22.02.2021 ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ РЕЕСТРА ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ТРЕБОВАНИЙ
бухгалтеру, руководителю, кадровику, юристу (в том числе бюджетной организации)
15.02.2021 СРОК ДЕЙСТВИЯ ЛИЦЕНЗИЙ И РАЗРЕШЕНИЙ ПРОДЛЯТ АВТОМАТИЧЕСКИ
бухгалтеру, руководителю (в том числе бюджетной организации)
08.02.2021 НОВЫЙ ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ МЕДОСМОТРОВ
бухгалтеру, кадровику (в том числе бюджетной организации)
08.02.2021 КАК ЗАПОЛНИТЬ РСВ ПОСЛЕ ПЕРЕХОДА НА ПРЯМЫЕ ВЫПЛАТЫ
для бухгалтера (в том числе бюджетной организации)
01.02.2021 СРЕДНЕСПИСОЧНАЯ ЧИСЛЕННОСТЬ В РСВ ДЛЯ ОП
для бухгалтера (в том числе бюджетной организации)
ЯНВАРЬ 2021 г.
Нужно ли представлять уточненный расчет при обнаружении расхождений
Нужно ли представлять уточненный расчет при обнаружении расхождений. Налоговики пояснили, что если сведения в 1-м разделе расчета по страховым взносам не соответствуют сведениям о начисленных страховых взносах по каждому застрахованному физ. лицу в третьем разделе, или при обнаружении расхождений в персональных сведениях, отчет считается не представленным. Об этом будет направлено в адрес юр лица уведомление.
Организация обязана в таком случае подать уточненный расчет РСВ в срок до 30 числа месяца следующего за периодом расчета по статье 423 НК. Срок сдачи уточненки 6 НДФЛ юр лицами – до окончания проведения камеральной проверки.
Уточняющая информация не продлевает срок представления отчета.
Штрафные санкции за несвоевременное представление отчета по страховым взносам применяются согласно ст. 119 НК и составляют 5% с суммы задолженности по страховым взносам за 2017 год. Взыскание будет начислено за каждый месяц (полный и неполный) непредставления сведений в налоговую инспекцию со дня просрочки.
Минимальная сумма штрафа – 1 000 руб., больший процент – 30% с задолженности.
Пример отражения вознаграждений в виде приза
Индивидуальный предприниматель перечислил вознаграждения в денежной форме победителям спортивного турнира, проводимый в составе городских дворовых команд. Состязания организовала строительная компания. Первоочередная цель проведения – пропаганда развития спорта и здорового образа жизни.
От стоимости вознаграждения удержали суммы налогов по ставке 13%, соответственно, их показали в отчете 6 НДФЛ. Эта прибыль не заработок в главной цели трудовых договоров по статье 420 НК, и не подлежит обложению страховыми взносами.
Поскольку в РСД это вознаграждение не отражено, появляется расхождение между отчетами по страховым взносам и 6 НДФЛ.
Если налоговая инспекция потребует разъяснение расхождений, придерживайтесь следующего алгоритма и учитывайте правила заполнения 6 НДФЛ:
- В поле 30 6 НДФЛ отразите необлагаемую сумму стоимости приза – 4 000 руб.;
- разница между суммой вознаграждения и льготой подлежит налогообложению;
- призы, которые вручены при проведении рекламы, облагаются по ставке 35% (статья 224 пункт 2 НК);
- для правомерности применения ставки налога 13% надо документальное подтверждение, что соревнования проводились не в целях рекламы.
В этом случае доходы по строке 20 отчета 6 НДФЛ выше выплат по СВ, потому ошибки в заполнении отчетов нет. Если потребуется объяснение, следует в пятидневный срок в произвольной форме пояснить причину расхождений. В этом примере призы, облагаемые НДФЛ, не включаются вообще в РСВ.
Порядок сверки сведений окончательно изменен 30 июня 2017 года. Контрольные соотношения декларации 6 НДФЛ и РСВ выполняются в отношении прибыли начисленной по графе 20 и облагаемых и необлагаемых СВ вознаграждений. При этом сведения из декларации 6 НДФЛ без учета дивидендов будут больше либо равны сведениям из РСВ. Если выплаты из расчета налога на доходы физ. лиц окажутся меньше базы по страховым взносам, юр лицу направят требование по 6 НДФЛ о представлении пояснений этих расхождений.
Особенности отчета 6-НДФЛ
Подобный тип бухгалтерской документации относительно юный, введен в 2020 г.
6-НДФЛ — обязательный отчетный документ. Информация, содержащаяся в нем, касается прибыли работников и начисленном подоходном налоге.
Форму следует подавать в ИФНС ежеквартально. Одной из особенностей является внесение некоторых данных нарастающим итогом, что обусловлено спецификой выплаты заработной платы. Она перечисляется в месяце, следующем после месяца начисления. Ввиду того, что прибыль выплачивается в следующем месяце, возникают временные промежутки между днем удержания налога и днем выплаты заработной платы. Если первые дни месяца — нерабочие, возникающие прорехи между этими датами очень значительны. Следующее отличие заключается в присутствии информации, содержащейся в других отчетных документах, что позволяет сравнивать и сверять данные.
Показатели внутри 6-НДФЛ
Инспекторы проверяют показатели строк 020, 030, 040 и 070. По строке 020 нарастающим итогом с начала года фиксируется сумма дохода, по строке 030 — величина налоговых вычетов по всем работникам.
- Посмотрите на строки 020 и 030: размер вычета не может быть больше дохода. Если у вас значение строки 030 больше суммы в строке 020, ищите ошибку.
- Должно выполняться равенство: (ст. 020 – ст. 030) × ст. 010 / 100 = ст. 040. Если равенство не выполняется, то налог или завышен (сумма в ст. 040 больше) или занижен (сумма в ст. 040 меньше). Допускается отклонение величины налога от ст. 040 на следующую величину: ст. 060 × количество строк 100. В противном случае ищите ошибку.
- Значение ст. 050 не может быть больше значения ст. 040. Иначе ждите письмо от ФНС с просьбой разъяснить причину снижения НДФЛ.
- Разность ст. 070 и ст. 090 не должна превышать размер уплаченного НДФЛ в бюджет. Иначе инспекторам будет ясно, что вы не уплатили налог в инспекцию.
- Дата в ст. 120 должна соответствовать фактической дате перечисления налога.
- Величина ст. 070 и ст. 140 должны быть равны. Если 070 больше (меньше) 140, удержанный налог завышен (занижен).
Если при проверке налоговики выявили нарушения, вы получите письменное уведомление о выявленных ошибках с требованием пояснить и при необходимости внести исправления. Пояснения придется давать в течение 5 рабочих дней с получения письма от налоговой.
Предприниматели самостоятельно занимаются сверкой, а также могут доверить данную процедуру бухгалтеру или стороннему аудитору. Процедура выполняется до передачи отчетности работникам ФНС, что позволяет убедиться в отсутствии расхождений.
Важно! При сдаче отчетности 6-НДФЛ необходимо сразу передавать расчет по страховым взносам, что упрощает процесс проверки для налоговых инспекторов.
Если выясняется, что начисленный доход меньше выплат и вознаграждений, перечисленных физлицам, то это представлено нарушением контрольных соотношений. Поэтому предприниматель не включил в налоговую базу по НДФЛ какие-либо выплаты физлицам. Такое несоответствие требует проведения специальной проверки для выявления причины ошибки.
Допускается не проводить контрольные соотношения, если компания выплачивала сотрудникам суточные. Но при таких условиях необходимо передавать налоговым инспекторам специальные пояснения. При этом расчет по взносам за 6 месяцев работы сдается до 30 июля, а отчет по 6-НДФЛ до 31 июля. Не всегда расхождения свидетельствуют о наличии ошибки, но они требуют пояснений от работодателей.
В апреле 2021 года началась проверка отчетов, полученных от бизнесменов за год работы. Формы подлежат сверке со стороны налоговых инспекторов. Поэтому в течение месяца предприниматели получают письма от представителей ФНС при обнаружении ошибок.
По стандартным контрольным соотношениям доходы, с которых удержан НДФЛ, должны быть меньше всех выплат, перечисленных работникам. Если же у организации имеются обособленные подразделения, то это правило не действует, так как не будут сходиться доходы. Поэтому представители ФНС сверяют строку 030 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ со строкой 020 раздела 1 6-НДФЛ.
Расчет по страховым взносам выглядит гораздо объемнее за счет множества приложений к разделам, которых, по сути, всего три. Всеми заполняются титул, раздел 1 (сводные данные по начисленным взносам), приложение 1 к первому разделу (в части подразделов 1.1 – пенсионное страхование и 1.2 – медицинское страхование), приложение 2 (ФСС в части нетрудоспособности и пособий по материнству), раздел 3.
Важно! При подаче уточняющего (корректирующего) РСВ, где не затрагивается раздел 3, последний не включается в состав расчета. Программы проверки могут указывать на возможную ошибку, но ее в данном случае не будет.
Остальные приложения включаются в отчетность при условии, что есть соответствующие показатели: дополнительные или льготные тарифы, больничные и т.д. Пройдемся по основным разделам.
Междокументальные контрольные соотношения 6-НДФЛ и РСВ: расхождения
Нестыковки между показателями расчета 6-НДФЛ и РСВ не всегда означают, что отчетность содержит ошибки. Доходы в форме 6-НДФЛ и начисления в РСВ могут не совпадать в связи с различиями в порядке заполнения отчетов (Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ , Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ ).
Приведем в таблице причины расхождения доходов в расчете 6-НДФЛ и РСВ.
| Вид дохода | Отражение в 6-НДФЛ | Отражение в РСВ | Пояснение |
|---|---|---|---|
| Пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком | Нет | Да | Детские пособия не облагают страховыми взносами и НДФЛ (п. 1 ст. 217, подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ). В 6-НДФЛ детские пособия не включаются. В РСВ детские пособия отражаются по строкам 030 и 040 подр. 1.1. разд. 1. |
| Компенсация за задержку заработной платы | Нет | Да | Компенсация за задержку заработной платы освобождена от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ), но страховыми взносами облагается (Письмо Минфина от 24.09.2018 N 03-15-06/68161 ). |
| Арендная плата | Да | Нет | С суммы арендной платы нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Страховые взносы на арендную плату не начисляются, поскольку данная выплата не связана ни с трудовым договором, ни с гражданско-правовым договором на выполнение работ (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). |
| Материальная помощь бывшим сотрудникам | Да | Нет | Материальная помощь свыше 4000 руб. облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Выплаченная материальная помощь бывшим сотрудникам не облагается страховыми взносами, поскольку уволенные сотрудники уже не состоят с работодателем в трудовых или гражданско-правовых отношениях (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). |
| Подарки сотрудникам по письменному договору дарения | Да | Нет | С подарков стоимостью дороже 4000 руб. нужно уплачивать НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Подарки, которые организация передает по договору дарения, не облагаются взносами независимо от их стоимости (п. 4 ст. 420 НК РФ). |
| Материальная выгода от полученного займа на льготных условиях | Да | Нет | С материальной выгоды от экономии на процентах по займу нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210, ст. 212 НК РФ). Страховые взносы на сумму материальной выгоды от экономии на процентах по займу не начисляют (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). |
В случае нестыковки показателей 6-НДФЛ и РСВ необходимо будет направить проверяющим пояснение с указанием причин расхождения.
Про контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ читайте в отдельной консультации.
Контрольные соотношения
Каждый вид отчетности допускает применение контрольных соотношений. Под этим термином подразумевается соответствие числовых данных определенной строки итоговому значению других строк. В ряде случаев сверка проходит по принципу «больше-меньше»: важно, чтобы цифры, внесенные в одной графе, были больше либо меньше данных, обозначенных в других разделах.
Контрольные соотношения, применяемые к 6-НДФЛ, предполагают сверку между формами 2-НДФЛ и РСВ. Помимо этого, представители налоговой инспекции осуществляют проверку на основании сопоставления данных внутри формы.
В июне 2017 г. ФНС освежила формулы, применяемые для сверок. Большинство проверочных точек совпадают с предыдущими версиями. Согласно правилам новой редакции инспектор возьмет в работу отчет даже без нужной корреляции между строками. Причиной для отказа в принятии формы 6-НДФЛ может стать:
- расхождение сумм взносов в 1 разделе;
- несоответствие сумм взносов по 3 разделу.
Чтобы не тратить время на составление корректирующей отчетности, необходимо в первую очередь уделить внимание этим разделам, и проверить отчет по установленным формулам.
Можно ли заниматься расчетами онлайн
Для сверки предприниматели и их работники могут пользоваться специальными онлайн-калькуляторами. С их помощью рассчитываются страховые взносы, НДФЛ и другие показатели. Благодаря полученным данным удается обнаружить расхождения или ошибки бухгалтерского отдела компании.
Для расчета вводятся следующие данные:
- зарплата, выплачиваемая работникам ежемесячно;
- срок, в течение которого работает организация;
- ставки НДФЛ, так как иногда трудоустраиваются иностранцы, которые уплачивают с дохода 30%;
- по дивидендам применяется ставка 9%.
С помощью онлайн-калькулятора предприниматели получают сведения о месячной налоговой нагрузке. Некоторые сайты предлагают более детальные сведения, поэтому можно узнать не только размер НДФЛ, но и страховые взносы, которые нужно уплатить за всех работников организации. После такого расчета легко проводится сверка, которая позволяет убедиться, что информация в РСВ и 6-НДФЛ является одинаковой.