Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить декларацию ЕНВД». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По закону предприниматели на ЕНВД сдают декларацию в ИФНС по месту деятельности. Но встречаются и такие типы работ, при которых этого места нет. То есть тип работы не привязан к какой-то определенной географической точке, к примеру, размещение рекламы. Тогда подавать декларацию можно по месту жительства.
Требования к заполнению
Чтобы заполнить декларацию ЕНВД с первого раза, придерживайтесь требований пунктов 2.1 – 2.6 Порядка ММВ 7-3/353:
- Величину физических показателей округляйте до целых чисел;
- К2 – до третьего знака от запятой;
- Округляйте рубли: до 50 копеек – о, более – 1 рубль;
- Вручную пишите чернилами темного цвета (синего, черного);
- Буквы печатные заглавные;
- В программах Word и Excel устанавливайте шрифт “Courier New”;
- Не черкайте и не замазывайте текст корректором;
- Печать проставляйте с одной односторонне;
- Нумерацию делайте сквозную;
- Не скрепляйте листы вместе.
Порядок заполнения тоже важен. Поскольку на «титульнике» указывается общее число листов, он заполняется как завершающий. Начать следует со второго раздела, затем перейти к третьему, лишь потом – к первому.
Чем новый бланк декларации отличается от прежнего: сравнительная таблица
Сразу успокоим налогоплательщиков ─ много тратить времени на изучение нового бланка и порядка его заполнения не придется. Декларация, к которой уже все привыкли, коренным образом не изменилась. Более того, привычный бланк в полном составе c незначительными корректировками перекочевал в новую форму декларации и дополнился разделом № 4. Но и этот раздел нужно заполнять не всем вмененщикам, а только ИП, которые претендуют на ККТ-вычет.
Отличить старый и новый бланки декларации по КНД (коду налогового документа), указываемого на титульном листе декларации, не получится ─ обе декларации имеют КНД 1152016.
Чем же конкретно новый бланк отличается от прежнего? Кроме нового раздела № 4 бланки имеют следующие отличия:
| Реквизит | Новый бланк (утв. приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/) | Действующий бланк (утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/) |
| Титульный лист | ||
| Штрих-код | 0291 4015 | 0291 6019 |
| Раздел 1 «Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет» | ||
| Штрих-код | 0291 4022 | 0291 6026 |
| Стр. 010 | Код по ОКТМО | |
| Стр. 020 | Сумма ЕНВД, подлежащая уплате | |
| Раздел 2 «Расчет суммы ЕНВД по отдельным видам деятельности» | ||
| Штрих-код | 0291 4039 | 0291 6033 |
| Стр.010 | Код вида предпринимательской деятельности | |
| Стр. 020 | Адрес места осуществления предпринимательской деятельности | |
| Стр. 030 | Код по ОКТМО | |
| Стр. 040 | Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц | |
| Стр. 050 | Корректирующий коэффициент К1 | |
| Стр. 060 | Корректирующий коэффициент К2 | |
| Стр. 070 | Налоговая база в 1 месяце квартала | |
| Стр. 080 | Налоговая база в 2 месяце квартала | |
| Стр. 090 | Налоговая база в 3 месяце квартала | |
| Стр. 100 | Налоговая база всего | |
| Стр. 105 | Ставка налога | |
| Стр. 110 | Сумма исчисленного ЕНВД | |
| Раздел 3 «Расчет суммы ЕНВД за налоговый период | ||
| Штрих-код | 0291 4046 | 0291 6040 |
| Стр. 005 | Признак налогоплательщика | |
| Стр. 010 | Сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД | |
| Стр. 020 | Сумма страховых взносов, на которые можно уменьшить ЕНВД | |
| Стр. 030 | Сумма страховых взносов, уплаченных ИП в фиксированном размере | |
| Стр. 040 | Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период | Сумма расходов по приобретению ККТ, уменьшающая сумму ЕНВД |
| Стр. 050 | — | Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период |
| Раздел 4 «Расчет суммы расходов на приобретение ККТ, уменьшающей сумму ЕНВД за налоговый период» |
На каком бланке и в какие сроки сдавать декларацию по ЕНВД
Отчетность по ЕНВД представляют поквартально. Таким образом, в 2020 при сдаче декларации по ЕНВД согласно НК РФ получаются следующие сроки:
| ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД | КРАЙНИЙ СРОК СДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ |
| 1 квартал 2020 | 20 июля 2020 (перенос) |
| 2 квартал 2020 | 20 июля 2020 |
| 3 квартал 2020 | 20 октября 2020 |
| 4 квартал 2020 | 20 января 2021 |
Когда сдавать уточненную декларацию
От момента сдачи уточненной декларации зависят последствия в виде санкций и проверок.
Если вы допустили ошибки, приведшие к занижению суммы налога, то после сдачи уточненной декларации вам придется доплатить недоимку в бюджет и перечислить пени. Но ответственности можно избежать, если соблюдать следующие условия:
- подать уточненку до истечения срока уплаты налога, если вы заметили и исправили ошибку раньше, чем ее нашел налоговый орган;
- уплатить недоимку и пени и подать уточненку до того, как вы узнали, что налоговая нашла ошибки и назначила проверки;
- подать уточненную декларацию после выездной проверки, по результатам которой ошибки и искажения найдены не были.
Если в первичной декларации сумма налога не была занижена, то декларация будет считаться представленной без нарушения срока (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).
Срок сдачи отчетности по ЕНВД
Рассмотрим в виде таблицы сроки предоставления отчетности по ЕНВД в 2022году:
| Период отчетности | Срок предоставления |
| 1 квартал 2022 года | 20 апреля 2022 года |
| 2 квартал 2022 года | 20 июля 2022 года |
| 3 квартал 2022 года | 22 октября 2022 года (20 октября 2022г.) |
| 4 квартал 2022 года | 21 января 2022 года |
Отчетность сдается как на бумажном носителе, так в электронном виде. Сроки сдачи для обоих видов отчетности одинаковы. В распечатанном виде подписывается отчетность по ЕНВД только для тех организаций, у которых численность работников не больше 24 человек. У кого больше наемных работников, те сдают отчетность только в электронном виде.
Состав новой формы 3-НДФЛ в 2023 году
В 2023 год декларация 3-НДФЛ в очередной раз обновилась, изменения значительны, ниже можно посмотреть, как по-новому заполнять отчет за 2022 год.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц включает в себя титульный лист и 15 страниц. Заполнять нужно не все, состав подготовленного отчета зависит от причины подачи 3-НДФЛ в налоговый орган.
Новая форма включает в себя следующие страницы:
- титульный лист — обязательный для заполнения всеми;
- страница 2 — Раздел 1 с итоговыми суммами налога к уплате или возврату, также заполняется всеми налогоплательщиками;
- 3 — Приложение к Разделу 1 содержит заявление на возврат налога, заполняется в случае покупки квартиры, машины, а также при излишне удержанном подоходном налоге в 2022 году;
- 4 — Расчет налоговой базы и налога, также заполняется во всех случаях, на его основании формируется Раздел 1;
- 5 — Приложение 1 содержит сведения о доходах, полученных от российских лиц, заполняется для отражения дохода в виде зарплаты от российских компаний, а также дохода в виде оплаты за проданную недвижимость, транспортное средство;
- 6 — Приложение 2 содержит сведения о доходах, полученных от иностранных лиц, заполняется при наличии таких выплат;
- 7 — 8 — Приложение 3 содержит данные о доходах ИП, частнопрактикующих лиц, адвокатов, нотариусов;
- 9 — Приложение 4 содержит данные о не облагаемых налогом доходах, заполняется только при полученных подобных выплат, освобожденных от уплаты НДФЛ;
- 10 — 11 — Приложение 5 содержит расчет стандартных, социальных и инвестиционных вычетов;
- 12 — Приложение 6 заполняется при оформлении 3-НДФЛ для получения вычета при продаже имущества;
- 13 — Приложение 7 заполняется при подаче декларации 3-НДФЛ для возврата налога по расходам на строительство жилья;
- 14 — Приложение 8 отражает данные о расходах на ценные бумаги и ПФИ в рамках инвестиционного товарищества;
- 15 — Расчет к Приложению 1 заполняется при подаче формы 3-НДФЛ при получении дохода от продажи квартиры или иной недвижимости;
- 16 — Расчет к Приложению 5 отражает данные о социальных вычетах по негосударственным пенсионным фондам и страховым компаниям.
Чем новый бланк декларации отличается от прежнего: сравнительная таблица
Сразу успокоим налогоплательщиков ─ много тратить времени на изучение нового бланка и порядка его заполнения не придется. Декларация, к которой уже все привыкли, коренным образом не изменилась. Более того, привычный бланк в полном составе c незначительными корректировками перекочевал в новую форму декларации и дополнился разделом № 4. Но и этот раздел нужно заполнять не всем вмененщикам, а только ИП, которые претендуют на ККТ-вычет.
Отличить старый и новый бланки декларации по КНД (коду налогового документа), указываемого на титульном листе декларации, не получится ─ обе декларации имеют КНД 1152016.
Чем же конкретно новый бланк отличается от прежнего? Кроме нового раздела № 4 бланки имеют следующие отличия:
| Реквизит |
Новый бланк
(утв. приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@) |
Действующий бланк
(утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@) |
| Титульный лист | ||
| Штрих-код | 0291 4015 | 0291 6019 |
| Раздел 1 «Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет» | ||
| Штрих-код | 0291 4022 | 0291 6026 |
| Стр. 010 | Код по ОКТМО | |
| Стр. 020 | Сумма ЕНВД, подлежащая уплате | |
| Раздел 2 «Расчет суммы ЕНВД по отдельным видам деятельности» | ||
| Штрих-код | 0291 4039 | 0291 6033 |
| Стр.010 | Код вида предпринимательской деятельности | |
| Стр. 020 | Адрес места осуществления предпринимательской деятельности | |
| Стр. 030 | Код по ОКТМО | |
| Стр. 040 | Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц | |
| Стр. 050 | Корректирующий коэффициент К1 | |
| Стр. 060 | Корректирующий коэффициент К2 | |
| Стр. 070 | Налоговая база в 1 месяце квартала | |
| Стр. 080 | Налоговая база в 2 месяце квартала | |
| Стр. 090 | Налоговая база в 3 месяце квартала | |
| Стр. 100 | Налоговая база всего | |
| Стр. 105 | Ставка налога | |
| Стр. 110 | Сумма исчисленного ЕНВД | |
| Раздел 3 «Расчет суммы ЕНВД за налоговый период | ||
| Штрих-код | 0291 4046 | 0291 6040 |
| Стр. 005 | Признак налогоплательщика | |
| Стр. 010 | Сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД | |
| Стр. 020 | Сумма страховых взносов, на которые можно уменьшить ЕНВД | |
| Стр. 030 | Сумма страховых взносов, уплаченных ИП в фиксированном размере | |
| Стр. 040 | Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период | Сумма расходов по приобретению ККТ, уменьшающая сумму ЕНВД |
| Стр. 050 | — | Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период |
| Раздел 4 «Расчет суммы расходов на приобретение ККТ, уменьшающей сумму ЕНВД за налоговый период» |
Этот “титульный” раздел содержит общую информацию о налогоплательщике. Его форма и правила заполнения не изменились по сравнению со «старой» декларацией.
- Коды ИНН и КПП указываются в соответствии со свидетельством о постановке на налоговый учет. Т.к. ИНН физического лица содержит на 2 знака больше, чем юридического, то для предприятий в соответствующем поле в двух ячейках справа проставляются прочерки.
- Номер корректировки имеет формат 0–, 1– и т.п. Он показывает «версию» отчета – первичную или измененную.
- Налоговый период кодируется в соответствии с Приложением № 1 к Порядку заполнения, прилагаемому к письму от 25.07.2018 № СД-4-3/14369@ (далее по тексту – Порядок). Для третьего квартала – код 23.
- Отчетный год – 2018.
- Код налоговой инспекции в соответствии со свидетельством.
- Код места сдачи отчета из приложения 3 к Порядку (по месту нахождения / жительства, осуществления деятельности и т.п.).
- Полное наименование организации или ФИО предпринимателя.
- Код реорганизации и ИНН/КПП реорганизованной организации заполняются, если отчет сдает правопреемник.
Порядок оформления отчётности
С оформленным образцом декларации, можно ознакомиться по ссылке ниже. Там же можно скачать пустой бланк декларации.
Документы для скачивания (бесплатно)
- Бланк декларации по ЕНВД
- Образец заполненной декларации по ЕНВД
Перед заполнением следует ознакомиться со следующими правилами, чтобы не допустить ошибок:
- все данные, вносятся в строки, начиная с левой крайней ячейки;
- во все оставшиеся пустые клетки после заполнения проставляются прочерки, ровно посередине клетки;
- все слова, используемые при заполнении, должны быть прописаны заглавными печатными буквами;
- цвета чернил ручки должны быть только чёрными, синими либо фиолетовыми. Если декларация будет заполнена другим цветом, то принята она в инспекции не будет;
- в случае, когда заполняется электронная форма отчётности в exel файле, следует использовать шрифт «Сourier new» размером в 18 пунктов;
- физический показатель и показатель стоимости должен указываться в целых числах следуя правилу округления. В случае с коэффициентом «к2» числа округляются до 3 знака;
- штраф и пеня не заносятся в отчётность;
- каждая страница отчётности должна быть пронумерована;
- на первом листе необходимо обязательно проставить дату заполнения фамилию и инициалы предпринимателя;
- листы должны быть отделены друг от друга. Запрещается их скреплять или сшивать;
- исправлять ошибки корректором или зачёркиванием запрещено. При совершении ошибки, лист заменяется на новый;
- нельзя делать двухстороннюю печать декларации.
Когда закон позволяет не платить ЕНВД
Вмененный режим не требует от владельца бизнеса детального подсчета доходов и расходов. В расчете ЕНВД участвуют коэффициенты, базовая доходность и величина физического показателя. Поэтому сами по себе отсутствие деятельности и нулевой доход за отчетный квартал не основание для того, чтобы не платить вмененный налог.
Право на неуплату ЕНВД на законных основаниях появляется у вмененщика при одновременном выполнении двух условий:
Пока вы не снялись с учета в качестве плательщика ЕНВД, по закону вы обязаны уплачивать этот налог.
Вывод неутешителен, но из него есть исключения, позволяющие как совсем не платить налог, так и снижать его размер в ситуации отсутствия деятельности.
Шаг 1. Титульный лист
Начинайте оформление формуляра с заполнения титульной страницы формы КНД 1152016. Учитывайте рекомендации по оформлению.
В шапке укажите ИНН головного офиса и КПП — код подотчетного субъекта или обособленного подразделения.
Код налогового периода отразите так:
|
Налоговый период |
При обычной деятельности |
При реорганизации или ликвидации |
|---|---|---|
|
1 квартал |
21 |
51 |
|
2 квартал |
22 |
54 |
|
3 квартал |
23 |
55 |
|
4 квартал |
24 |
56 |
Когда сдавать уточненную декларацию
От момента сдачи уточненной декларации зависят последствия в виде санкций и проверок.
Если вы допустили ошибки, приведшие к занижению суммы налога, то после сдачи уточненной декларации вам придется доплатить недоимку в бюджет и перечислить пени. Но ответственности можно избежать, если соблюдать следующие условия:
- подать уточненку до истечения срока уплаты налога, если вы заметили и исправили ошибку раньше, чем ее нашел налоговый орган;
- уплатить недоимку и пени и подать уточненку до того, как вы узнали, что налоговая нашла ошибки и назначила проверки;
- подать уточненную декларацию после выездной проверки, по результатам которой ошибки и искажения найдены не были.
Если в первичной декларации сумма налога не была занижена, то декларация будет считаться представленной без нарушения срока (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).
Декларация ЕНВД: Раздел 2
Во втором разделе производится основной расчет ЕНВД-налога и для этого потребуются показатели, которые устанавливает государство. Причем не только на федеральном, но и на местном уровне. А значит, нужно будет покопаться в региональном законодательстве.
Чтобы заполнить второй раздел вместе с видео нужны следующие данные:
- Код вида предпринимательской деятельности. Их можно посмотреть в Приложении 5 к Порядку заполнения декларации.
- ОКТМО по каждому объекту.
- Базовая доходность на каждый вид деятельности (если их несколько). Она устанавливается пунктом 3 ст.346.29 НК. Там же указаны физические показатели, которые нужно учитывать по разным направлениям бизнеса.
- Коэффициент К2. Его как раз нужно искать в местных законодательных актах. Они размещены на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства».
- Ставка налога. Федеральная ставка ЕНВД 15%, но в 2021 году региональные власти могут ее снижать. Поэтому перед заполнением декларации выясните размер тарифа для «вмененки» по своему региону.
Ответственность за неуплату ЕНВД в 2020 году
За неуплату ЕНВД для налогоплательщиков предусмотрена такая ответственность:
|
Основание (НК РФ) |
Вид ответственности |
|
статья 45 пункт 2 |
взыскание недоимки по единому налогу на вменный доход |
|
статья 75 пункт 1 и 3 |
за несвоевременную уплату налога предусмотрено начисление пеней (за каждый день просрочки платежа) |
|
статья 57 пункт 2 |
|
|
статья 122 пункт 1 |
за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 20% от ЕНВД, который не был уплачен (если налогоплательщик не осуществил оплату неумышленно) |
|
статья 122 пункт 3 |
за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 40% от ЕНВД, который не был уплачен (если налогоплательщик не осуществил оплату умышленно) |
Ответственность за несвоевременное представление отчета налагается в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса. Нарушителю сроков подачи декларации грозит штраф в размере 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимальная сумма штрафа — 1 тыс. рублей, обычно она назначается, если субъект уплатил налог, но не подал декларацию в срок. Максимальный размер штрафа составляет 30% от суммы налога.
Если организация не подаст декларацию в срок, ИФНС может заблокировать ее расчетный счет. Такое решение может быть принято руководителем налоговой инспекции или его замом, если декларация не поступила в течение 10 дней после окончания срока сдачи.
За неуплату налога назначается штраф по статье 120 НК РФ. Если субъект неправильно исчислит налог, штраф составит 20% от его суммы. Если же он занизит базу умышленно, размер штрафа возрастет до 40%.