Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения в бухгалтерском учёте с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно п. 32 ФСБУ 6/2020 сумма амортизации объекта ОС за отчётный период определяется таким образом, чтобы к концу срока амортизации балансовая стоимость этого объекта стала равной его ликвидационной стоимости.
Налог на прибыль организаций
В целях гл. 25 НК РФ доходы определяются либо по методу начисления, либо по кассовому методу. Если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без НДС не превысила 1 млн руб. за каждый квартал, то в соответствии с п. 1 ст. 273 НК РФ организация вправе определять доходы (расходы) по кассовому методу.
При методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (п. 1 ст. 271 НК РФ). В силу п. 3 ст. 271 НК РФ для организаций, использующих метод начисления, датой определения доходов от реализации признается дата реализации товаров, определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.
Таким образом, в случае перехода налогоплательщика с уплаты ЕНВД на применение ОСНО в налоговую базу по налогу на прибыль организаций включаются доходы от реализации товаров, осуществленной в период применения общего режима налогообложения. При этом дата получения доходов определяется в порядке, установленном ст. 271 или 273 НК РФ.
Имущественный и земельный налоги
В 2023 году по налогам на имущество и землю предусмотрены такие корректировки:
- имущественный и земельный налоги будут рассчитывать на основании кадастровой стоимости на 01.01.2022 г., если она на 01.01.2023 г. увеличится. Исключение в данном случае — ситуация, когда стоимость недвижимого объекта или земельного участка выросла в связи с изменением характеристик;
- отменят обязанность сдавать декларацию по налогу на имущество по объектам, которые облагаются налогом на основании кадастровой стоимости. Не нужно будет сдавать эту декларацию по итогам 2022 года и позже. ИФНС будет присылать сообщение о начисленной сумме налога. Налогоплательщики будут сдавать налоговикам заявление на льготы (при их наличии), а также сами считать и платить авансы и годовой налог, регулировать расхождения информации с базой ИФНС;
- поскольку декларацию по «кадастровой» недвижимости отменят, будет использоваться новая форма декларации по налогу на имущество — ее нужно будет подавать, начиная с итогов 2022 года.
Обновления по спецрежимам
С 2023 года перейти на автоматизированную УСН смогут не только вновь зарегистрированные налогоплательщики, но и уже действующие, если они соответствуют требованиям, которые установлены для этого спецрежима.
При применении обычной УСН предусмотрены такие корректировки:
- изменится срок сдачи декларации — до 25-го марта (для юрлиц) и до 25-го апреля (для ИП);
- изменятся сроки уплаты авансового и годового платежей — до 28-го числа месяца после отчетного периода для авансов для всех плательщиков, до 28-го марта по годовому налогу (для юрлиц), до 25-го апреля по годовому налогу (для ИП);
- для сдачи отчетности будет применяться обновленная форма декларации по УСН;
- в перечень видов деятельности, при которых запрещено применять УСН, включили с 2023 года ювелирную деятельность.
Учет основных средств в учреждении
Бухгалтерский учет таких средств в бюджетных организациях осуществляется согласно инструкции № 157н (п. 21 Приказа Минфина РФ № 157н от 01.12.2010). Учет основных фондов ведется через единый план счетов, а также через специальный, разработанный в соответствии с Приказом Минфина № 162н от 06.12.2010.
Для бухгалтерских записей хозяйственных операций и движений объектов таких средств в бюджетном учете применяется синтетический счет 010100000 «Основные средства». Поступления проводятся по синтетическому счету 0010600000 «Вложения в нефинансовые активы», учет выбытия — по аналитике отдельных счетов «Основные средства» (заканчиваются на 410).
В бухгалтерском учете НКО движение фондов отражается на счете 01 «Основные средства», поступления промежуточно проводятся через сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Построенные объекты недвижимости, права на которые необходимо зарегистрировать в обязательном порядке, признаются основными средствами вне зависимости от того, зарегистрированы они в момент принятия к учету или нет. Если же такой объект еще недостроен, то для него необходимо сформировать отдельный субсчет к счету «Основные средства».
По факту принятия к бухгалтерскому учету фонда составляется акт по форме ОС-1. При необходимости учреждение вправе разработать свой бланк документа.
Для того чтобы такие средства отражались в бухгалтерии корректно, специалисту необходимо провести поэтапную оценку и учет поступившего основного фонда.
Как определить амортизационную группу и выбрать метод начисления амортизации
Основные средства необходимо ежемесячно амортизировать — вычитать из стоимости фонда определенную сумму на текущие издержки. Земельные участки и объекты природопользования (недра, водные ресурсы и т. п.) не подлежат амортизации в учете, так как они не изнашиваются и не теряют своих потребительских свойств.
По общим правилам бухучета специалист может воспользоваться следующими способами амортизации:
- Линейный — ежемесячно списывается одна и та же сумма отчислений.
- Способ уменьшаемого остатка — сумма отчислений устанавливается согласно остаточной стоимости на начало отчетного года и нормативов амортизации, полученной при применении коэффициента ускорения. Величина индекса в учете основных фондов не может превышать значение 3,0.
- Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования — амортизационные отчисления рассчитываются ежегодно, исходя из общего количества лет эксплуатации основного средства и количества оставшихся лет до завершения периода.
- Способ списания стоимости пропорционально объему продукции, работ — ежемесячная сумма списания определяется в учете основных фондов по количеству единиц товаров, выпущенных каждый месяц, а также совокупного планового объема за весь период эксплуатации.
Способы амортизации выбираются бухгалтером для каждой группы основных активов в учреждении и применяются на протяжении всего эксплуатационного периода, то есть срока полезного использования.
При налоговом учете действуют только линейный и нелинейный методы амортизации, которые применяются для всех основных объектов, зарегистрированных в организации. При этом выбранную методологию для амортизации можно менять в ходе эксплуатации.
Бухгалтерские записи по списанию амортизационных отчислений составляются ежемесячно в размере суммы годовых амортизационных списаний, разделенных на 12 месяцев.
Для проведения амортизационных отчислений в НКО применяется счет 02 «Амортизация основных средств». В бюджетном учете используются следующие счета:
- 0 106 00 000 — для объектов основных средств, задействованных в капитальном строительстве;
- 0 109 00 000 — если амортизационные отчисления основного средства участвуют в формировании себестоимости товаров, работ, услуг или учитываются в издержках обращения;
- 0 401 00 000 — если амортизация не учитывается в издержках обращения.
Амортизационные отчисления должны проводиться, начиная с первого числа периода (месяца), следующего за месяцем принятия основного средства к учету. Списание завершается при выбытии или полном погашении стоимости фонда.
1. Учет поступления основных фондов.
Учет поступления основных средств и введение инвентарных объектов в эксплуатацию производится по первоначальной цене (стоимости покупки) объекта. К бухучету ИО принимается на дату, когда первоначальная стоимость полностью образована, а к налоговому — в момент введения фонда в эксплуатацию:
- Дт 08 Кт 60/10/70/69) — принятие к учету расходов на приобретение или создание основных средств;
- Дт 19 Кт 60 — проведение входящего НДС;
- Дт 01 Кт 08 — образование первоначальной стоимости инвентарного объекта.
Для бюджетного учета проводки будут следующими:
- Дт 110631310 Кт 130231730 — поступило оборудование;
- Дт 110434310 Кт 110631410 — ввод оборудования в эксплуатацию;
- Дт 130404310 Кт 110404410 — начисление амортизации.
2. Учет выбытия основных фондов.
Рассмотрим варианты с продажей и ликвидацией объекта имущества. Учет выбытия основных средств отражает стоимость продажи и остаточную стоимость ИО:
- Дт 62 Кт 91 — доход от реализации;
- Дт 91 Кт 68 — НДС;
- Дт 02 Кт 01 — списание амортизации;
- Дт 91 Кт 01 — списание остаточной стоимости.
Записи для бюджетного бухучета:
- Дт 110434 410 Кт 110134410 — списание амортизации;
- Дт 140110172 Кт 110134410 — списание остаточной стоимости.
Учет ликвидации:
- Дт 02 Кт 01 — списание амортизации;
- Дт 91 Кт 01 — списана остаточная стоимость.
Дт 0 401 10 000 (аналитика — 401 10 172) Кт 0 101 00 000 (необходимый аналитический счет) — проводка при частичной ликвидации основного средства в бюджетном учреждении.
Налоговый учет основных средств: налог на прибыль
Амортизационные отчисления в налоговом учете при расчете налога на прибыль «привязаны» к первоначальной стоимости объекта имущества и сроку его полезного использования (ПИ). В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом срок полезного использования ОС регламентирован более жестко. Он зависит от той или иной амортизационной группы, в которую попадает конкретный объект ОС. Всего таких групп согласно пункту 3 статьи 258 Налогового кодекса, десять:
- Все недолговечное имущество со сроком ПИ от 1 года до 2 лет включительно;
- Имущество со сроком ПИ свыше 2 лет до 3 лет включительно;
- Имущество со сроком ПИ свыше 3 лет до 5 лет включительно;
- Имущество со сроком ПИ свыше 5 лет до 7 лет включительно;
- Имущество со сроком ПИ свыше 7 лет до 10 лет включительно;
- Имущество со сроком ПИ свыше 10 лет до 15 лет включительно;
- Имущество со сроком ПИ свыше 15 лет до 20 лет включительно;
- Имущество со сроком ПИ свыше 20 лет до 25 лет включительно;
- Имущество со сроком ПИ свыше 25 лет до 30 лет включительно;
- имущество со сроком ПИ свыше 30 лет.
Налоговый учет основных средств
Бухгалтерский и налоговый учет благодаря законодательству различаются. Основные различия заключаются в следующих моментах:
- стоимость основного средства;
- затраты, которые включается в первоначальную стоимость основного средства;
- способ начисления амортизации.
Способ отражения основных средств разной стоимости в бухгалтерском и налоговом учете.
| Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||
| стоимость основного средства дешевле 40 000 рублей | варианты учета в бухгалтерском учете следующие:
· учесть в составе МПЗ; · учесть как основное средство |
стоимость основного средства дешевле 100 000 рублей | необходимо учесть как МПЗ |
| стоимость основного средства дороже 40 000 рублей | в учете имущество необходимо принять как основное средств, согласно ПБУ 6/01 | стоимость основного средства дороже
100 00 рублей |
необходимо включить в состав амортизируемых основных средств, согласно статье 257 Налогового Кодекса РФ |
Учет основных средств в 2020 году в бухгалтерском учете
Для целей бухгалтерского учета при отражении операций, связанных с основными средствами, используется ПБУ 6/01. Основное отличие от требований налогового кодекса – это отсутствие стоимостного критерия для отнесения объекта на 01 счет.
Минфин в данном ПБУ только предусматривает возможность отнесения объектов, отвечающих критериям основных средств, но стоимостью ниже 40 000 руб. на счета учета материально-производственных запасов. Следует отметить, что это право, а не обязанность организации. Единственный жесткий критерий — объекты стоимостью 40 000 руб. и более относить на МПЗ уже нельзя.
В учетной политике можно прописать любой стоимостной минимум (в пределах 40 000 руб.) для объекта ОС, распространив его как на все основные средства, так и на отдельную группу. А можно критерий стоимости исключить вовсе.
Те затраты, которые формируют первоначальную стоимость объекта ОС, прописаны в п. 8 ПБУ 6/01. Перечень таких расходов открытый, т.е. кроме перечисленных конкретных затрат, есть подпункт, который включает иные расходы, связанные с приобретением ОС, его сооружением и т. п.
Как устранить расхождения в бухгалтерском и налоговом учете малоценных ОС
Выше уже были перечислены некоторые способы устранения расхождений в налоговом и бухгалтерском учетах. В данном разделе систематизируем информацию:
- Амортизация. В учетной политике рекомендуется прописать и для налогового и для бухгалтерского учета использование линейного метода начисления амортизации.
- Первоначальная стоимость. В учетной политике для целей бухучета рекомендуется использовать нормы формирования первоначальной стоимости аналогичные используемым в налоговом учете.
- Минимальная стоимость. Данное расхождение можно устранить, только если предприятие применяет ОСНО. В этом случае можно в учетной политике для налогового учета предусмотреть списание отдельных групп материальных расходов в течение нескольких отчетных периодов. Упрощенцам это расхождение устранить не получится.
Бухгалтерский учет основных средств (ОС)
Всё относительно просто, если в разных видах деятельности используется разное имущество: в отношении видов деятельности и всех объектов ОС, которые не облагаются ЕНВД, применяется общая система налогообложения и уплачиваются все необходимые налоги и сборы.
Но часто одно и тоже имущество используется в разных видах деятельности, а налоговый кодекс никак не определяет порядок исчисления налоговой базы по единовременно используемому имуществу, облагаемому и необлагаемому ЕНВД.
По таким основным средствам часто просто невозможно вести раздельный учёт, поэтому, стоимость основных средств, на которые начисляется налог на имущество, определяется пропорционально сумме выручки от реализации товаров, работ, услуг, полученной от «обычной» деятельности, то есть не попадающей под ЕНВД, к общей сумме выручки от реализации товаров, работ, услуг (письмо Минфина России от 25 октября 2004 г. N 03-06-01-04/87)
Если в организации, применяющей «упрощёнку», есть виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, такие организации должны раздельно учитывать доходы и расходы по разным видам деятельности. (п. 8 ст. 346.18 НК РФ) Но часто встречаются такие случаи: предприятие на УСН 15% ведет деятельность, при которой применяется и ЕНВД. Оно приобретает ОС, используемое по каждому виду деятельности, например торговое оборудование в оптово-розничном магазине или автомобиль в торгово-производственной компании.
В подобных случаях, когда невозможно разделить расходы, чтобы исчислить налоговую базу по каждому виду деятельности, расходы распределяются пропорционально соответствующим долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении УСН и ЕНВД.
При разных объемах выручки по каждому виду деятельности получаются и разные суммы расходов по основным средствам, что противоречит налоговому законодательству, а именно п. 3 статьи 346.16 НК РФ, где говорится, что расходы на ОС при применении УСН должны списываться ежеквартально равными долями в течение налогового периода.
Некоторые налоговики, чтобы избежать путаницы, в устных комментариях предлагают фирмам вести учёт расходов по всем ОС только в УСН. Но пока такие предложения не зафиксированы в законах, не стоит их учитывать учёте расходов на ОС и определении налоговой базы. Кроме того, не забудьте изложить ваш метод распределения расходов в учётной политике организации.
Для того чтобы имущество организации можно было отнести к основным средствам должны соблюдаться следующие условия:
- срок полезного использования имущества должен быть больше 12 месяцев;
- стоимость основного средства должно быть дороже 40 000 рублей бля бухгалтерского учета и 100 000 рублей для налогового учета;
- основные средства должны принадлежать организации на основании следующих видов договоров:
- купли-продажи;
- договоров оперативного управления;
- договоров аренды;
- договоров лизинга;
- других договоров
- основные средства должны применяться в следующих случаях:
- управленческие нужды;
- государственные полномочия;
- деятельность по выполнению работ, оказанию услуг
- при этом имущество, которое претендует на звание основных средств, может находиться в следующих состояниях, а именно:
- эксплуатироваться;
- находиться на консервации;
- находиться в пользование у организации на основании договора аренды, лизинга и т.д.;
- находиться в запасе
К основным средствам нельзя отнести, например:
- имущество, которое предназначено для перепродажи;
- объекты незавершенного строительства;
- имущество казны;
- прочие
Все основные средства можно отнести к нескольким большим группам, а именно:
- недвижимость;
- машины и оборудование;
- транспорт;
- инвентарь;
- многолетние насаждения;
- прочее имущество
Бухгалтерский и налоговый учет благодаря законодательству различаются. Основные различия заключаются в следующих моментах:
- стоимость основного средства;
- затраты, которые включается в первоначальную стоимость основного средства;
- способ начисления амортизации.
Способ отражения основных средств разной стоимости в бухгалтерском и налоговом учете.
| Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||
| стоимость основного средства дешевле 40 000 рублей | варианты учета в бухгалтерском учете следующие:
· учесть в составе МПЗ; · учесть как основное средство |
стоимость основного средства дешевле 100 000 рублей | необходимо учесть как МПЗ |
| стоимость основного средства дороже 40 000 рублей | в учете имущество необходимо принять как основное средств, согласно ПБУ 6/01 | стоимость основного средства дороже
100 00 рублей |
необходимо включить в состав амортизируемых основных средств, согласно статье 257 Налогового Кодекса РФ |
Бухгалтерский учет основных средств (ОС)
Всё относительно просто, если в разных видах деятельности используется разное имущество: в отношении видов деятельности и всех объектов ОС, которые не облагаются ЕНВД, применяется общая система налогообложения и уплачиваются все необходимые налоги и сборы.
Но часто одно и тоже имущество используется в разных видах деятельности, а налоговый кодекс никак не определяет порядок исчисления налоговой базы по единовременно используемому имуществу, облагаемому и необлагаемому ЕНВД.
По таким основным средствам часто просто невозможно вести раздельный учёт, поэтому, стоимость основных средств, на которые начисляется налог на имущество, определяется пропорционально сумме выручки от реализации товаров, работ, услуг, полученной от «обычной» деятельности, то есть не попадающей под ЕНВД, к общей сумме выручки от реализации товаров, работ, услуг (письмо Минфина России от 25 октября 2004 г. N 03-06-01-04/87)
Если в организации, применяющей «упрощёнку», есть виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, такие организации должны раздельно учитывать доходы и расходы по разным видам деятельности. (п. 8 ст. 346.18 НК РФ) Но часто встречаются такие случаи: предприятие на УСН 15% ведет деятельность, при которой применяется и ЕНВД. Оно приобретает ОС, используемое по каждому виду деятельности, например торговое оборудование в оптово-розничном магазине или автомобиль в торгово-производственной компании.
В подобных случаях, когда невозможно разделить расходы, чтобы исчислить налоговую базу по каждому виду деятельности, расходы распределяются пропорционально соответствующим долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении УСН и ЕНВД.
При разных объемах выручки по каждому виду деятельности получаются и разные суммы расходов по основным средствам, что противоречит налоговому законодательству, а именно п. 3 статьи 346.16 НК РФ, где говорится, что расходы на ОС при применении УСН должны списываться ежеквартально равными долями в течение налогового периода.
Некоторые налоговики, чтобы избежать путаницы, в устных комментариях предлагают фирмам вести учёт расходов по всем ОС только в УСН. Но пока такие предложения не зафиксированы в законах, не стоит их учитывать учёте расходов на ОС и определении налоговой базы. Кроме того, не забудьте изложить ваш метод распределения расходов в учётной политике организации.
Для того чтобы имущество организации можно было отнести к основным средствам должны соблюдаться следующие условия:
- срок полезного использования имущества должен быть больше 12 месяцев;
- стоимость основного средства должно быть дороже 40 000 рублей бля бухгалтерского учета и 100 000 рублей для налогового учета;
- основные средства должны принадлежать организации на основании следующих видов договоров:
- купли-продажи;
- договоров оперативного управления;
- договоров аренды;
- договоров лизинга;
- других договоров
- основные средства должны применяться в следующих случаях:
- управленческие нужды;
- государственные полномочия;
- деятельность по выполнению работ, оказанию услуг
- при этом имущество, которое претендует на звание основных средств, может находиться в следующих состояниях, а именно:
- эксплуатироваться;
- находиться на консервации;
- находиться в пользование у организации на основании договора аренды, лизинга и т.д.;
- находиться в запасе
К основным средствам нельзя отнести, например:
- имущество, которое предназначено для перепродажи;
- объекты незавершенного строительства;
- имущество казны;
- прочие
Все основные средства можно отнести к нескольким большим группам, а именно:
- недвижимость;
- машины и оборудование;
- транспорт;
- инвентарь;
- многолетние насаждения;
- прочее имущество
Бухгалтерский и налоговый учет благодаря законодательству различаются. Основные различия заключаются в следующих моментах:
- стоимость основного средства;
- затраты, которые включается в первоначальную стоимость основного средства;
- способ начисления амортизации.
Способ отражения основных средств разной стоимости в бухгалтерском и налоговом учете.
| Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||
| стоимость основного средства дешевле 40 000 рублей | варианты учета в бухгалтерском учете следующие:
· учесть в составе МПЗ; · учесть как основное средство |
стоимость основного средства дешевле 100 000 рублей | необходимо учесть как МПЗ |
| стоимость основного средства дороже 40 000 рублей | в учете имущество необходимо принять как основное средств, согласно ПБУ 6/01 | стоимость основного средства дороже
100 00 рублей |
необходимо включить в состав амортизируемых основных средств, согласно статье 257 Налогового Кодекса РФ |
При приобретении имущества необходимо определить стоимость этого имущества, по которому оно будет принято к учету. Для формирования стоимости основного средства для целей налогового учета, необходимо руководствоваться пунктом 1 статьи 257 Налогового Кодекса РФ. В этой статье сказано, что первоначальная стоимость основного средства формируется как сумма всех затрат, которые возникли в связи с приобретением этого основного средства.
Отмена ЕНВД в 2021 году — 10 главных вопросов
В 2016 году вступил в силу закон о нововведениях, регламентирующих стоимость ОС в налоговом учете. В соответствии с данным нормативным документом, цена имущества, которое будет считаться основным средством, составляет 100 000 рублей. Если же стоимость объектов не достигает указанной отметки, они считаются материалами. Данные новшества позволят предприятиям учитывать большее количество затрат в одном налоговом периоде. Эксперты убеждены, что повышение стоимости ОС в налоговом учете положительно скажется на финансовой деятельности компаний с различными системами налогообложения:
- если организация обязана производить перечисления налога на прибыль, она способна провести амортизацию основных средств;
- компании, работающие по УСН, смогут постепенно осуществлять списание в ходе всего календарного года.
Следует обратить внимание на то, что первоначальная стоимость ОС в налоговом и бухгалтерском учете формируется немного по-разному. Собственно, отличие только одно: при формировании данного показателя в бухучете обязательно необходимо указывать проценты по займам, привлеченным для приобретения основных средств, признаваемых инвестиционными активами. В остальном разницы между подсчетом данного критерия нет, и первоначальная стоимость ОС будет формироваться одинаково.
Спец. режим налогообложения ЕНВД будет отменен 1 января 2021 года. Другими словами, для того чтобы подготовится к переходу на новую СНО остался от силы месяц.
Важно понимать, что несмотря на то, что срок подачи заявления о переходе на другой режим НО можно подать теоретически до 31 декабря, подготовится лучше уже сейчас, не откладывая все до последнего дня. Почему?
Бухгалтерская отчетность организаций на ЕНВД
Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах сдаются не позднее 31 марта по итогам предшествующего года. Малые предприятия могут заполняют сокращенные бланки отчетов по желанию.
При необходимости организации могут изменять существующие стандартные формы отчетов, поясняя строки или обобщая информацию. Что касается упрощенных бланков отчетности, то никаких изменений не допускается, отчеты должны заполняться и сдаваться в том виде, в котором они содержатся в приложении к утверждающему документу.
Никаких строгих требований к способу подачи отчетности ИФНС не предъявляет, сдавать можно как на бумаге, так и в электронном виде.
Бланки отчетов содержатся в приложениях к Приказу №66н 2 июля 2010 г. (в ред. приказа №113н 17 августа 2012 г., № 57н 6 апреля 2015 г.).
В РФ различают несколько видов систем налогообложения, таких как основная система налогообложения (ОСНО), упрощенная система налогообложения (УСН), а также вмененная система налогообложения (ЕНВД).
Рассмотрим ведение бухгалтерского учета на вмененной системе, так называемой ЕНВД.
ЕНВД — это единый налог на вмененный доход. Это налоговый режим, которые используют организации и ИП в случае, когда его использование не нарушает правила налогового кодекса.
Какие налоги не платятся при ЕНВД
В случае применения ЕНВД организации освобождаются от уплаты таких налогов, как НДС, Прибыль, налога на Имущество, страховых взносов, а индивидуальные предприниматели не платят такие налоги как НДС, НДФЛ, налог на Имущество, страховых взносов. Вместо уплаты всех этих налогов они платят в бюджет РФ один единственный налог.
Альтернатива бухгалтерскому учету при ЕНВД для ИП
Как отмечалось ранее, предприниматели не должны вести бухгалтерский учет при ЕНВД. При этом они не освобождены от обязанности соблюдения кассовой дисциплины и ее надлежащего документального оформления. Также ИП по первому требованию представляет проверяющим органам бумаги, в соответствии с которыми, он имеет право на ведение деятельности в рамках ЕНВД. Другими словами, необходимо вести учет физических показателей, которые необходимы для расчета налога. Это могут быть договора собственности/аренды помещения, ежемесячные расчеты среднесписочной численности работников, основанные на табулировании и т.д. Если предприниматель выступает в качестве налогового агента, он обеспечивает сохранность документов по перечислению налогов в бюджет.
Следует помнить о том, что, не смотря на освобождение от бухгалтерского учета, предприниматель должен составлять налоговую отчетность по ЕНВД раз в квартал. Помимо этого, при наличии сотрудников он должен отчитываться в фонды, подавать сведения о доходах работников в налоговую инспекцию. Поэтому расчет заработной платы, ведение лицевых счетов и карточек по страховым взносам также оформлять документально и хранить в соответствии с требованиями законодательства.
Кому необходимо вести бухгалтерский учет при ЕНВД
Обязанность по ведению бухгалтерского учета при ЕНВД лежит на всех юридических лицах. Бухгалтерскую отчетность организации должны ежегодно представлять в ИФНС (п. 1 ст. 23 НК РФ).
Таким образом, применение вмененки у организаций сопряжено с ведением бухгалтерского учета, который в настоящее время является для них обязательным вне зависимости от применяемой системы налогообложения (п. 1 ст. 2 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Законодательство о бухгалтерском учете не предусматривает ведения бухучета индивидуальными предпринимателями. За ними не закреплена и обязанность по составлению баланса, а также отчета о прибылях и убытках.
Смотрите последние новости об отмене ЕНВД в 2020-2021 годах.
Особенности ведения бухучета
Режим ЕНВД предполагает расчет налога, исходя из базовой доходности за налоговый период (квартал), физического показателя и корректирующих коэффициентов, величина которых зависит от степени влияния какого-либо условия на результат деятельности на «вмененке». Величина уплачиваемого налога никоим образом не зависит от фактически полученной прибыли организации.
Порядок ведения бухучета на предприятии определяется положениями закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в котором изложены правила и принципы организации учета и формирования учетной политики.
Организации на ЕНВД в целях ведения бухгалтерского учета сталкиваются с выполнением следующих процедур:
- Подготовка и принятие положений учетной политики;
- Разработка рабочего плана счетов;
- Разработка и утверждение подходящих форм регистров и ведомостей для отражения хозяйственных операций (с учетом обязательных реквизитов, прописанных в законе №402-ФЗ);
- Утверждение форм первичных документов для использования в учете предприятия (использование унифицированных бланков или самостоятельно подготовленных);
- Отражение хозяйственных операций по доходам и расходом на протяжении налогового периода – согласно ПБУ 9/99 и 10/99;
- Отражение расчетных и кассовых операций. Лица на ЕНВД вправе не применять для расчетов контрольно-кассовую технику в случае, если покупателю по просьбе предоставляется документ, подтверждающий передачу денежных средств за товарные ценности (услугу или работу) (п.2.1 ст.2 закона №54-ФЗ от 22.05.2003):
- Подача бухгалтерской отчетности по итогам календарного года.
Предприятия на ЕНВД могут вести бухгалтерский учет в полном объеме или же применять упрощенный способ при отнесении к малым предприятиям. Как правило, юридические лица, применяющие вмененный режим, как раз и являются малыми предприятиями.