Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как самостоятельно заполнить декларацию по УСН 6%». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Субъекты могут подавать декларацию любым удобным для них способом — по ТКС или в бумажном виде. Если выбираете второй вариант, рекомендуем сформировать декларацию в специальных программах (на сайте ФНС можно найти бесплатное ПО «Налогоплательщик ЮЛ»). В этом случае на бланках будет отражен специальный машиночитаемый код.
Срок сдачи новой декларации УСН
Сроки подачи новой декларации УСН остались без изменений, они приводятся в статье 346.23 НК РФ.
| Основание | Крайний срок |
|---|---|
| Отчёт за прошедший налоговый период | 31 марта для юрлиц и 30 апреля для ИП |
| Прекращение предпринимательской деятельности или ликвидация ООО | 25 число месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности или ликвидации |
| Утрата права применения УСН | 25 число месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение |
Изменения в НД по УСН — 2021
Декларацию по УСН за 2021 год необходимо сдавать по обновленной форме. Основная новация связана с тем, что с 2021 года увеличились лимиты для перехода на УСН и сохранения права на нее. Так, организации и ИП сохраняют право на этот спецрежим в 2021 году, пока не превышены следующие лимиты:
- доходы с начала года — 200 млн. руб.;
- средняя численность сотрудников — 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств — 150 млн. руб.
Но, если численность сотрудников превысит 100 человек или доходы — 150 млн. руб., авансовые платежи и налог по итогам года нужно считать по повышенным ставкам.
По сравнению с прежней формой декларации можно выделить следующие поправки:
- с титульного листа удален код по ОКВЭД;
- в разделах 1.1 и 1.2 добавлена строка 101, в которой указывают налог по ПСН для зачета;
- введен код признака налоговой ставки. Его приводят в разделах 2.1.1 и 2.2. Если налогоплательщик применяет общие ставки, то в поле отражается код «1», если повышенные – «2»;
- в разделах 2.1.1 и 2.2 появилась новая строка для обоснования применения налоговой ставки по закону субъекта РФ.
Шаг 5: заполняем раздел 2.1.2
Как я уже сказала, заполнять этот раздел надо только тем, кто признан плательщиком торгового сбора. Что здесь надо отразить? Как всегда идем по строкам:
110-113 – ставим нарастающим итогом суммы доходов, относящихся к деятельности, в отношении которой платится торговый сбор;
130-133 – считаем суммы налога исходя из заполненных выше строк 110-113 и ставки налога, указанной в разделе 2.1.1.;
140-143 – ставим суммы взносов, принимаемых к вычету. Не забываем, что они тоже показываются только в той сумме, которая относится к деятельности, с которой платится торговый сбор.
Очень важно! При заполнении раздела 2.1.2 очень важно понимать, что показатели строк 110-143 включаются в строки 110-143 раздела 2.1.1. Это означает, что:
- Если вы занимаетесь только торговлей, и платите торговый сбор со всей своей деятельности, то у вас строки 110-143 раздела 2.1.2 будут равны строкам 110-143 раздела 2.1.2.
- Если торговля – только часть вашей деятельности, вы получаете доходы еще и от другой деятельности, которая торговым сбором не облагается, то строки 110-143 раздела 2.1.2 всегда будут меньше строк 110-143 раздела 2.1.1 (так как раздел 2.1.1 будет включать в себя показатели раздела 2.1.2).
150-153 –ставим суммы фактически уплаченного торгового сбора;
160-163 – считаем суммы торгового сбора, который мы можем принять к вычету из налога.
Итак, в нашем примере, торговля приносит вам ровно половину дохода. Уплаченные страховые взносы мы распределяем между двумя видами деятельности.
Ежеквартальная сумма заплаченного торгового сбора составляет 1500 рублей. Как заполнить раздел 2.1.2?
| Код строки | Значение |
| Доходы нарастающим итогом составили: | |
| 110 | 75 000 |
| 111 | 160 000 |
| 112 | 245 000 |
| 113 | 320 000 |
| Сумма налога (авансового платежа) равна: | |
| 130 | 4 500 |
| 131 | 9 600 |
| 132 | 14 700 |
| 133 | 19 200 |
| Сумма страховых взносов к вычету: | |
| 140 | 4 048 |
| 141 | 8 096 |
| 142 | 12 144 |
| 143 | 16 193 |
| Сумма фактически уплаченного торгового сбора: | |
| 150 | 1 500 |
| 151 | 3 000 |
| 152 | 4 500 |
| 153 | 6 000 |
| Сумма уплаченного торгового сбора, принимаемая к вычету: | |
| 160 | 452 |
| 161 | 1 504 |
| 162 | 2 556 |
| 163 | 3 007 |
Взносы, принимаемые к вычету, считаем аналогично разделу 2.1.1.
Теперь считаем строки 160-163. По ним в декларации есть подсказка, как их рассчитывать.
В первую очередь упрощенная система – это ограничения, которые придется соблюдать постоянно иначе искать другой режим. Что собой представляет УСН в 2020 году и кто может стать «упрощенцем»:
- УСН не для всех предпринимателей. Нельзя перейти на «упрощенку» производителям подакцизных товаров, добытчикам полезных ископаемых, адвокатам, нотариусам, плательщикам ЕСХН.
- Кроме того есть лимиты для перехода на УСН. При чем, для ИП ограничения несколько другие, чем для ООО. Если предприниматель переходит на «упрощенку» с другого режима (кроме ЕНВД), то:
- численность его штата не должна превышать 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб.
Ограничения по доходам за 9 месяцев 112,5 млн. рублей для ИП не действует (только для фирм). Если же предприниматель переходит на УСН после «вмененки», то лимиты по выручке и стоимости ОС нигде не указываются, соответственно их можно не соблюдать.
- Лимиты чтобы не слететь с «упрощенки». В них тоже нужно вписываться, иначе придется переходить на ОСНО:
- выручка за год не более 150 млн. руб.,
- работников не более 100 чел.,
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб.
В 2020 году предусмотрены менее строгие ограничения. Так лимит по доходу можно превысить и остаться на «упрощенке», но не более чем, на 50 млн. руб., а по численности работников на 30 чел. Но, есть свои нюансы, об этом ниже.
- Перейти на УСН можно только при регистрации или с начала года (с 1 января). При этом уведомление нужно успеть представить до 31 декабря. Исключение дается только бывшим «вмененщикам». Они могут перейти на «упрощенку» в любой момент, если территориальные власти отменили ЕНВД или предприниматель открывает новое направление бизнеса, которое не подпадает под «вмененку».
- ИП самостоятельно выбирают ставку налога 6% с «Дохода» или 15% с разницы «Доходы минус расходы». И тут надо быть крайне внимательным, сменить ее можно раз в год, не чаще.
УСН «Доходы» 6% для кого подойдет по видам деятельности
Единой, простой и 100% верной формулы для выбора нет. Чтобы определить подходящую ставку нужно знать:
- Примерный объем выручки;
- Состав и объем предполагаемых расходов;
- Наличие или отсутствие сотрудников;
- Особенности регионального законодательства.
А дальше берем калькулятор и просчитываем. Ставка «Доходы» означает, что предпринимателю нужно учитывать только денежные поступления и заносить их в Книгу учета доходов и расходов по графе «Доходы». А для расчета налога просто умножить их на 6%.
Эта ставка подойдет тем ИП, у которых нет постоянных больших расходов. Например: аренда, затраты на материалы, зарплата сотрудников и пр. Или такие расходы не могут быть подтверждены документами.
В общем случае «доходную» ставку выгодно применять, когда доля затрат в обороте менее 60-70%. Это могут быть:
- Услуги агентов и посредников;
- Рекламные услуги;
- Услуги салонов красоты;
- Ивент-агентства;
- Аудиторские, юридические фирмы;
- Дизайнерские фирмы и т.п.
Кроме того, в некоторых регионах власти могут снизить “Доходную” ставку до 1% для определенных категорий предпринимателей. Как это выяснить? Информацию по своему региону можно найти на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства».
Еще нужно иметь в виду, что сам налог и авансовые платежи можно уменьшать на уплаченные в том же налоговом периоде страховые взносы как за самого ИП, так и за работников. ИП-одиночки могут снизить налог на все 100%, а вот с работниками только на 50%.
Особенность заполнения декларации УСН «доходы» индивидуальным предпринимателем
Форма налоговой декларации УСН является единой как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей.
Особенность заполнения декларации для индивидуальных предпринимателей заключается в следующем:
- в разделе КПП необходимо проставить прочерки, т.к. КПП у индивидуальных предпринимателей нет;
- в разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» не указывается ФИО, но ставится подпись и дата;
- в разделе 2.1.1 в строке 102 указываются следующие сведения:
1 – ИП производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
2 — ИП не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
- при указании в строке 102 цифрового значения «2» возникает необходимость отражения в строках 140-143 сумм, уплаченных в ПФР, ФСС.
С 2021 года действует новая форма УСН. Она не менялась в 2022 или 2023. Действует та же.
С 2023 года был резко поднят лимит для применения УСН!
| 2021 | 2022 | 2023 |
|---|---|---|
| Для обычных ставок 6% и 15% | ||
| 154,8 | 164,4 | 188,5 |
| Для повышенных ставок ставок 8% и 20% | ||
| 206,4 | 219,2 | 251,4 |
Заполнение титульного листа отчета
Титульный лист декларации содержит основные данные об организации. Как обычно бывает в отчетах для налоговой инспекции, заполнять лист придется во всеми любимых клеточках. Каждый символ – одна клетка.
Сначала нужно указать ИНН и КПП компании или предпринимателя. Эти данные содержатся в выписке или учредительных документах.
Следующие 3 поля дают представление о конкретном отчете. Это номер корректировки (если отчет первичный, то ставим 0), код периода, за который подается декларация и год, за который она предоставляется.
Далее указываем код налоговой (4 знака), где зарегистрирован страхователь и куда подается декларация, а также трехзначный код местонахождения.
Следующее большое поле предназначено для указания полного названия организации или предпринимателя.
Ниже приводится код ОКВЭД. Он, в том числе, дает представление о размере тарифа, если в регионе применяется льгота.
Здесь же нужно указать сведения о реорганизации или ликвидации, если такое имеет место быть. В этом случае проставляется код формы реорганизации и ИНН, КПП реорганизованной компании.
Дальше указываем телефон для связи и проставляем количество получившихся страниц в декларации.
Последние 2 раздела предназначены для информации о том, кто сдает декларацию и для отметок специалиста налоговой инспекции. Лицо, сдающее декларацию, ставит свою подпись и печать организации или предпринимателя. Поле для отметок налоговой остается пустым.
Заполнение декларации при уплате торгового сбора
Если региональным законодательством предусмотрена уплата торгового сбора, то такие данные должны найти отражение в декларации УСН. Для этого существует отдельный раздел 2.1.2.
| Показатель | Как заполняем |
| Величина доходов (строки с 110 по 113) | В этих строках нарастающим итогом нужно записать величины доходов, которые были получены от ведения деятельности, попадающей под торговый сбор |
| Авансовые платежи по налогу (строки с 130 по 133) | Ставку для вычисления берем из раздела 2.1.1 декларации. Суммы приводятся нарастающим итогом |
| Страховые взносы, уменьшающие налог (строки с 140 по 143) | Здесь показываем по периодам, нарастающим итогом те суммы страховых взносов, которые были уплачены по деятельности, попадающей под торговый сбор |
| Суммы торгового сбора, который уплачен по факту (строки с 150 по 153) | Это те суммы, которые налогоплательщики перечислили в бюджет |
| Торговый сбор, уменьшающий налог (строки с 160 по 163) | Указываем сумму торгового сбора, который уменьшает налог УСН |
Следует отметить, что данные по торговому сбору отражаются только в связи с объектом налогообложения «доходы».
Нулевой отчет УСН и ответственность
Бывают ситуации, когда налогоплательщик деятельность в текущем году не вел и может предоставить только нулевой отчет по УСН.
В этом случае при объекте налогообложения «доходы» в нулевой расчет необходимо включить:
- Титульный лист
- Раздел 1.1. в части заполнения строки 010
- Раздел 2.1.1 в части заполнения строк 102, 120-123
Остальные поля остаются пустыми и их надо прочеркнуть.
Если отчетность не была предоставлена в срок, то предусмотрена следующие виды ответственности.
| Нарушение | Ответственность |
| Сдача декларации не в положенный срок | 5% от величины налога за каждый месяц, когда отчетность не была предоставлена |
| Нулевая декларация сдана не в срок | 1000 рублей |
| Сдача декларации задержана на срок более полугода | 30% от величины налога за период просрочки |
| Ответственность для ответственных лиц | 300-500 рублей |
Декларация по УСН, где отразить сумму уплаченного ТОРГОВОГО сбора
В дополнение к трем налоговым вычетам, которые предусмотрены для всех плательщиков единого налога, организации и предприниматели, занимающиеся торговлей, могут уменьшать начисленный налог на сумму торгового сбора.
Что для этого нужно?
1. Организация или предприниматель должны быть поставлены на учет в качестве плательщика торгового сбора. Если плательщик перечисляет торговый сбор не по уведомлению о постановке на учет, а по требованию налоговой инспекции, пользоваться налоговым вычетом запрещено.
2. Торговый сбор должен быть уплачен в бюджет того же региона, в который зачисляется единый налог. Главным образом, это требование касается организаций и предпринимателей, которые занимаются торговлей не там, где они состоят на учете по местонахождению (месту жительства). Например, предприниматель, который зарегистрирован в Московской области и торгует в Москве, не сможет уменьшить единый налог на сумму торгового сбора. Ведь торговый сбор в полном объеме зачисляется в бюджет Москвы (п. 3 ст. 56 БК), а единый налог – в бюджет Московской области (п. 6 ст. 346.21 НК, п. 2 ст. 56 БК). Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина от 15.07.2015 № 03-11-09/40621.
3. Торговый сбор должен быть уплачен в региональный бюджет именно в том отчетном (налоговом) периоде, за который начислен единый налог. Суммы торгового сбора, уплаченные по окончании этого периода, можно принять к вычету только в следующем периоде. Например, торговый сбор, уплаченный в январе 2018 года по итогам IV квартала 2017 года, уменьшит сумму единого налога за 2018 год. Принимать его к вычету при расчете единого налога за 2017 год нельзя.
4. Сумму единого налога нужно рассчитать отдельно:
- по торговой деятельности, в отношении которой организация (предприниматель) платит торговый сбор;
- по остальному бизнесу.
Фактически уплаченный торговый сбор уменьшает только первую сумму. То есть ту часть единого налога, которая начислена с доходов от торговой деятельности. Поэтому, если вы занимаетесь несколькими видами бизнеса, необходимо обеспечить раздельный учет доходов от деятельности, облагаемой торговым сбором, и доходов от другой деятельности. Это подтверждают письма Минфина от 18.12.2015 № 03-11-09/78212 (направлено налоговым инспекциям письмом ФНС от 20.02.2016 № СД-4-3/2833) и от 23.07.2015 № 03-11-09/42494.
Результаты раздельного учета оформляются бухгалтерскими справками (.docx, 18Кб) .
Если единый налог с торговой деятельности меньше суммы торгового сбора, относить разницу на уменьшение единого налога с доходов от других видов деятельности нельзя. При этом ограничение, которое не позволяет уменьшать единый налог больше чем на 50 процентов, в отношении торгового сбора не применяется.
Общие требования к заполнению отчетности
- Все стоимостные показатели указываются в полных рублях.
Значения свыше 50 копеек округляются до рубля, а меньше – отбрасываются.
- Страницы декларации нумеруются в особом порядке.
Номер страницы отображается в трехзначном формате, например, для первой страницы указывается значение – «001», для десятой – «010».
- Все сведения в декларацию вносятся слева направо.
Но, если документ заполняется на компьютере, числовые показатели (сумма налога, доходы, расходы, страховые взносы) выравниваются по правому краю.
- Текстовые показатели (ФИО ИП, наименование организации) указываются в виде заглавных печатных букв.
Данное правило касается, как заполнения декларации от руки, так и с помощью компьютера.
- При внесении сведений вручную используются ручки синего, фиолетового или черного цвета.
Если отчетность формируется с помощью программных средств, то необходимо использовать шрифт – CourierNew 16 – 18.
- В незаполненных ячейках и строках ставятся прочерки.
Если какое-либо из полей остается незаполненным или заполненным не полностью, в свободных ячейках ставятся прочерки (при заполнении на компьютере) или одна сплошная черта (при заполнении вручную).
- Использование корректирующих средств не допускается.
Если допущена ошибка декларацию необходимо заполнить еще раз, использовать замазки, ластики и иные корректирующие средства законодатель не разрешает.
- Двусторонняя печать, а также скрепление листов документа, приводящее к порче штрих-кода, не допускается.
Каждый лист страницы печатается на одной стороне, и в конце скрепляется либо степлером (за пределами штрих-кода), либо скрепкой.
Какие сведения отражают в декларации УСН
Напомним, что декларация о доходах ИП за год – это единственная форма отчётности, которую надо сдать в свою налоговую инспекцию. Но в течение года индивидуальный предприниматель перечислял авансовые платежи по единому налогу и страховые взносы за себя. По ним никаких отчётов ИП не сдает.
Уплаченные авансовые платежи и страховые взносы за себя и работников напрямую влияют на сумму годового налога к уплате, поэтому их отражают в декларации. Для того, чтобы корректно отчитаться, соберите сведения о перечисленных авансах, взносах и полученных доходах. Если вы в течение года вели книгу учета для УСН (КУДиР), это не составит никакого труда.
Обратите внимание: хотя КУДиР не сдают в налоговую инспекцию, но сведения из неё должны полностью соответствовать тем цифрам, которые вы вносите в годовую декларацию. Если из-за неверного заполнения КУДиР будет занижена налоговая база в декларации, ИП грозит штраф в 40 тысяч рублей по статье 120 НК РФ.
Декларация УСН форма и особенности заполнения
Декларация УСН сдается ежегодно, что обуславливает и периодическое повышение интереса к документу, его новая форма, утверждаемая законодателем в приказном порядке, может стать неприятным сюрпризом для предпринимателей, проигнорировавших изменения. Если заполнение декларации УСН осуществлено по старому образцу, последует отказ в принятии, штрафы и пени. Нарушителя ожидает судебное взыскание и негативные последствия при возбуждении исполнительного производства. Актуальная форма декларации по УСН содержится в Приказе ФНС № ММВ-7-3/ от 26.02.2016 года. Несмотря на истекший отрезок времени, она по-прежнему остается неизменной.
Декларация по УСН – это отчетная документация, состоящая из шести обособленных разделов, количество, состав, вид вносимых данных зависит от избранного варианта налогообложения.
К основополагающим требованиям, соблюдение которых важно, если необходимо заполнить декларацию ИП УСН, в том числе в онлайн-режиме, относятся пять требований. Если декларация УСН оформляется впервые, при самостоятельной подготовке следует использовать образец.