Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Процентный займ между физическими лицами налогообложение». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заёмщика или иной документ, который удостоверяет факт передачи денег или определенного количества вещей. При этом, подтвердить договор можно также при обращении к переписке, документам, фиксирующим переговоры, платежному поручению, подтверждающему факт передачи одной стороной определенной денежной суммы другой стороне.
Бухгалтерский учет беспроцентного займа
Беспроцентный заем не является для организации финансовым вложением, так как здесь не выполняется одно из условий признания актива в качестве финансового вложения, а именно способность актива приносить в будущем организации-заимодавцу экономические выгоды (доход). Выданный заем организация может учесть в качестве финансового вложения при условии, что она получит по нему проценты. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000г N 94н, предоставленные организацией суммы денежных и иных займов физическим лицам, не являющимся работниками организации, следует отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по предоставленным займам».
Но при этом существует множество различных тонкостей, нюансов, связанных с процессом оформления таковых в обычных банках.
Выходом является беспроцентный заем у другого физического лица. Процесс оформления такого типа кредита обладает рядом специфических особенностей.
Следует учесть, что лучше всего заранее ознакомиться с основными требованиями касательно такового.
Стоит заранее отметить, что составить договор кредитования нужно будет в обязательном порядке. Таким образом возможно избежать самых разных трудностей в дальнейшем.
Именно поэтому со всеми тонкостями процесса оформления стоит ознакомиться предварительно. Существует ряд типичных вопросов, изучить которые нужно будет заранее.
Расписка либо договор займа
Но и последнее оценивается наравне с иными доказательствами и не имеет заранее установленной силы. Допустим, нередко суды оценивают предшествующие взаимоотношения сторон, что подтверждается взаимной перепиской, переговорами, товарным и денежным оборотом, сложившимся между сторонами, наличием или отсутствием иных договорных либо внедоговорных обязательств, совершение ответчиком действий, подтверждающих наличие именно заемных обязательств и др.
Поэтому перед тем, как перечислять деньги в долг, подумайте заранее, действительно ли желаете заключить договор на слуху или составить расписку. В любом случае последней будет более достаточно для подтверждения того, куда пошли ваши деньги, чем самого факт перевода. Иначе вам с большой вероятностью потребуется развеивать миф, что деньги вы подарили, перечислили в счёт прошлого долга или вовсе отправили за ту или иную услугу.
Даже если деньги передаются в долг в баре, под рукой нет чистого листка А4 и имеется лишь ручка и салфетка, расписку можно составить даже на ней. Для согласования условий не важна толщина и размер листка. Главное, заключить форму и согласовать условия.
Как составить договор займа между физическими лицами
Для того чтобы правоотношения, возникшие между двумя физическими лицами по вопросу займа стали официальными, предварительно необходимо составить договор займа.
В нем будет указана следующая информация:
- личные данные сторон;
- сумма долга;
- сумма процентов;
- сумма неустойки при условии не возврата денег кредитодателю;
- порядок и дата возврата;
- контактные данные сторон;
- ответственность;
- подписи;
- перечень приложений.
Договор займа между физическими лицами
Заключение соглашений между гражданами меньше контролируется государством. Физические лица могут заключить даже устную сделку, если сумма денег по договору займа менее 10 000 рублей. Если в долг передается бóльшая сумма, то допускается только письменный формат соглашения.
Договор считается заключенным с момента передачи предмета займа – денег или имущества. Соглашение не подлежит обязательному нотариальному удостоверению.
Если рассматривать заем на развитие/открытие бизнеса с точки зрения инвестирования, то единственным документом, гарантирующим инвестору возврат средств, будет являться договор займа денег. Например ваш знакомый открыл в городе ресторан и собирается расширяться, привлекая инвестиции. Бизнес уже на ходу (риски ниже, чем при вкладе с нуля), но еще в стадии развития и обещает хорошую прибыль. Поэтому составлению договора займа следует уделить особое внимание.
Договоры займа между «своими»: Риски
Например, Иванов И.И. взял у Петрова П.П. 2 000 рублей и вернул 2 500. В этом случае Петров П.П. получил доход в размере 500 рублей.
Здесь возникает вопрос, где ее взять? Что если у организации (или физического лица) есть деньги, которые она могла бы одолжить другой организации или индивидуальному предпринимателю под процент?
Форма предназначена только для сообщения недостающей или неверной информации на сайте ФНС России и не предполагает обратной связи. Информация отправляется редактору сайта ФНС России для сведения.
Это подтверждается и судебными решениями, например, постановлением ФАС Уральского округа от 14.01.2009. № F09-10027/08-C3. То же самое относится и к расходам: сумма выданного или погашенного займа не является расходом (пункт 12 статьи 270 Налогового постановления). Получение процентов по кредиту не охватывается данным стандартом. Следовательно, заимодавец получает доход, облагаемый НДФЛ.
Национальный центр защиты персональных данных (далее НЦЗПД) разместил на своем сайте электронный «Кошелек оператора».
Договор займа между физ лицами налоги
Согласно позиции ФНС России доходы физлица, полученные в результате предоставления займов физлицам, подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13% на основании представляемой налоговой декларации и относятся для целей НДФЛ к доходам в виде процентов по займам.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 208 НК РФ установлен налог в отношении доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде процентов от российской организации или от российских индивидуальных предпринимателей. Указание на проценты, полученные от физических лиц, в ст. 208 НК РФ не содержится.
Законодательство не устанавливает специальный состав субъектов договора займа, регулируемого ст. 807 ГК РФ, и не относит предоставление займа к видам деятельности.
Правомерно ли налогообложение НДФЛ доходов физлица в виде процентов, выплачиваемых по договору займа, который заключен с физлицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем?
Плательщик, обратившийся с запросом в Минфин, также интересовался мнением чиновников по поводу статьи 208 НК РФ. В ней сказано, что к доходам физлиц от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российских организаций и предпринимателей, а также от иностранных организаций. Получается, что проценты по договору займа, заключенному с физлицом, которое не является ИП, не относятся к доходам, облагаемым НДФЛ? Нет, это не так, разъясняли в Минфине. Положения статьи 208 НК РФ применяются лишь в целях квалификации источника полученных доходов (в Российской Федерации или за ее пределами).
Беспроцентный займ между физическими лицами
- расчёт наличной суммой в конце срока кредитования;
- возвращение взятого взаймы имущества в конце кредитного срока в обозначенном объёме;
- частичное погашение долга по оговоренному сторонами графику;
- внесение всего объёма долга ранее намеченного сторонами срока.
- Паспорт получающего займ субъекта.
- Индивидуальный код регистрации получателя в налоговых инстанциях.
- Договор получения займа, заверенный у нотариуса.
- Справка об уровне доходов получателя займа.
- Документы, подтверждающие трудоустройство получателя займа.
- Расписка в получении оговоренной суммы.
Физическое лицо дает беспроцентный заем организации: налоговые последствия
Если оформляется заем от физического лица на организацию (ООО, применяющее УСН), можно ли не оформлять проценты по займу, а лишь в договоре оформить беспроцентный заем со сроками погашения (изначально это наемный сотрудник, далее сотрудник будет учредителем, сумма займа не связана со взносом в учредительный капитал)? Какие налоговые последствия влечет операция по предоставлению беспроцентного займа?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации операция по предоставлению беспроцентного займа не приведет к увеличению налоговых обязательств сторон сделки.
Обоснование вывода:
Налогоплательщики, применяющие УСН, определяют доходы в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее — Налог), учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. При этом организации не учитывают доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, а также доходы, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ, в порядке, установленном главой 25 НК РФ (пп.пп. 1, 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Так, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ освобождает от налогообложения доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам).
Таким образом, суммы, полученные организацией по договору займа, в том числе беспроцентного, не учитываются в составе доходов при формировании налоговой базы по Налогу. Статус кредитора (работник, учредитель) при этом значения не имеет (смотрите также письмо Минфина России от 29.06.2011 N 03-11-11/104).
Кроме того, в связи с безвозмездным пользованием заемными средствами у организации в данном случае также не возникнет подлежащего налогообложению дохода. Поясним.
В соответствии с НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 и 25 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).
Как следует из п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98, в силу ст. 41 НК РФ для признания экономической выгоды в качестве дохода, учитываемого при налогообложении, недостаточно установить потенциальную возможность ее оценки. Порядок определения и оценки выгоды должен быть установлен соответствующими главами НК РФ, регулирующими налогообложение отдельных видов доходов, что является реализацией общих условий установления налогов (смотрите также постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 N 3009/04).
Нормы НК РФ не обязывают налогоплательщиков, применяющих УСН, признавать доходы в виде материальной выгоды, полученные в результате безвозмездного пользования заемными денежными средствами, равно как и не устанавливают порядка оценки дохода в таких случаях (смотрите, например, письмо Минфина России от 09.02.2015 N 03-03-06/1/5149).
Таким образом, считаем, что у организации в рассматриваемой ситуации в связи с безвозмездным пользованием заемными средствами не возникает обязанности по признанию дохода в налоговом учете.
Аналогичный вывод представлен в письме Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/2/29384: сумма материальной выгоды по договорам беспроцентного займа налогоплательщиками, применяющими УСН, не определяется и, соответственно, не учитывается при определении объекта налогообложения по Налогу (смотрите также письма Минфина России от 03.10.2008 N 03-11-05/231, УФНС России по г. Москве от 15.04.2009 N 16-15/036216).
Расписка либо договор займа
В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заёмщика или иной документ, который удостоверяет факт передачи денег или определенного количества вещей. При этом, подтвердить договор можно также при обращении к переписке, документам, фиксирующим переговоры, платежному поручению, подтверждающему факт передачи одной стороной определенной денежной суммы другой стороне.
Но и последнее оценивается наравне с иными доказательствами и не имеет заранее установленной силы. Допустим, нередко суды оценивают предшествующие взаимоотношения сторон, что подтверждается взаимной перепиской, переговорами, товарным и денежным оборотом, сложившимся между сторонами, наличием или отсутствием иных договорных либо внедоговорных обязательств, совершение ответчиком действий, подтверждающих наличие именно заемных обязательств и др.
Поэтому перед тем, как перечислять деньги в долг, подумайте заранее, действительно ли желаете заключить договор на слуху или составить расписку. В любом случае последней будет более достаточно для подтверждения того, куда пошли ваши деньги, чем самого факт перевода. Иначе вам с большой вероятностью потребуется развеивать миф, что деньги вы подарили, перечислили в счёт прошлого долга или вовсе отправили за ту или иную услугу.
Даже если деньги передаются в долг в баре, под рукой нет чистого листка А4 и имеется лишь ручка и салфетка, расписку можно составить даже на ней. Для согласования условий не важна толщина и размер листка. Главное, заключить форму и согласовать условия.
Заполнение договора займа
Документ, определяющий условия договора займа, предполагает указание в самом его начале полных сведений о сторонах, а также месте и дате заключения.
Соглашение должно содержать точную сумму переданных денежных средств, либо описание вещи, с ее качественными, родовыми и количественными признаками, а также условия, на которых объект займа передаётся в собственность и должен быть возвращен заимодателю.
Также необходимо указывать срок исполнения договора, и условий, на которых договор действует.
Условия о применении неустойки могут быть прописаны в соглашении отдельным разделом. При отсутствии таковых истребование неустойки будет происходить по правилам и в порядке, установленных законодательством.
Договор должен быть составлен в количестве сторон правоотношений, а также содержать в конце документа их полные реквизиты и личные подписи.
Может ли беспроцентный заем быть выдан другой организации?
Да, такая возможность предусмотрена Гражданским кодексом. Согласно ст. 808 ГК РФ, договор займа между юрлицами должен быть заключен на бумаге. Прописать об отсутствии процентов за денежный заем также обязательно, поскольку иначе по умолчанию плата за заем должна рассчитываться исходя из ставки рефинансирования на дату возврата займа или его части (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Если же предметом договора выступают вещи, то такой договор будет считаться беспроцентным при отсутствии упоминания в нем об этом условии.
При оформлении таких сделок у бухгалтера встает вопрос о налоговых последствиях беспроцентного займа между юридическими лицами. Об этом в следующем разделе, где мы говорим только о соглашениях между независимыми друг от друга компаниями, теми, которые не попадают под условия ст. 105.1 НК РФ.
Беспроцентный займ между юридическими лицами
- если займодателем является ООО, то выдача крупной суммы займа может потребовать обязательного одобрения, как крупная сделка. Об этом говорится в ст. 46 Закона «Об ООО». Также ободрение членов ООО может потребоваться, если на общем собрании будет поднят вопрос о том, что выдача беспроцентного займа – это сделка с заинтересованностью (ст. 45 Закона «Об ООО»);
- если сумма займа будет превышать 600 тысяч рублей, то банк потребует от займодателя подробную информацию о сторонах сделки. Эту информация будет представлена банком в Федеральную службу по финансовому контролю. Об этом говорится в пп. 4 п. 1 ст. 6 Закона № 115-ФЗ.
- регистрировать договор в Росреестре не нужно. Однако если к договору займа прилагается договор залога, по которому залогом является недвижимое имущество, то оба эти договора подлежат регистрации;
- договор вступает в силу не с момента подписания, а с момента передачи предмета займа;
- предметом договора могут быт не только деньги. Но и вещи, которые определены одинаковыми родовыми признаками. При этом заёмщику переходит право собственности на вещи, а не право пользования. Возврату подлежат совсем другие вещи, также с одинаковыми родовыми признаками;